Учет НДС с полученных и выданных авансов в декларации

Отражение авансовых операций в декларации: проводки, восстановление

В бухгалтерском учете НДС начисляется на аванс, полученный от покупателя, по следующим статьям:

Для отражения резерва по НДС с аванса в плане счетов существует субсчет «НДС по полученным авансам (авансам)» к счету 62 «Соглашения с покупателями и покупателями» и к счету 76 «Соглашения с различными дебиторами и кредиторами. «. Это позволяет:

• в бухгалтерском учете для сохранения данных о полученных авансах и НДС с них (на 62,76 тенге);
• в балансе отразить сумму полученных авансов (без НДС, учтенных на корсчетах) в составе кредиторской задолженности.

Обратите внимание, что аванс, полученный ранее при продаже товаров (услуг или работ), зачитывается в размере авансового платежа. На отгруженный товар (услугу или работу) выставляется счет-фактура. На дату клиринга авансов компания принимает вычет НДС по полученным авансам. Обращаем ваше внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленной на отгруженные товары (услуги или работы), за которые получены авансы. Подразумевается, что если НДС на авансы взимается по ставке 20/120%, а товары (услуги или работы) отгружаются по ставке 10%, то возмещение НДС на полученные авансы осуществляется по ставке 10/110 %.

В декларации по НДС полученный аванс отражается в разделе 3 строки 070 столбца 3, а сумма налога на аванс отражается в столбце 5.

Вычет НДС по полученным авансам подтверждается в разделе 3 декларации по строке 170 графы 3, относящейся к налоговому периоду, в котором товары были отгружены.

Отражение в учете НДС аванса, выплаченного поставщику, отражается в сделках.

Счет 19 используется для отделения НДС от аванса, когда выдача аванса и принятие вычета НДС временно разделены. Если предоплаченный НДС на отчетную дату не принимается к вычету, налог, отраженный на счете 19, отражается в балансе как оборотный актив отдельно от «кредитов» переданного аванса.

Чтобы отделить НДС от выданного аванса, вы можете использовать отдельные субсчета «НДС по выданным авансам (авансам)» в счете 60 «Соглашения с поставщиками и подрядчиками» или в счете 76 «Соглашения с разными дебиторами и кредиторами». Тем самым:

• в бухгалтерском учете хранятся данные об уплаченных авансах с учетом НДС (для Dt 60, 76);
• в балансе отражена «дебиторская задолженность» (за вычетом НДС, отраженного в КТ соответствующих счетов) в виде выплаченных авансов.

В балансе не указывается НДС на полученные авансы, учитываемые в соответствии с Dt 62-НДС (76-НДС), а также НДС на выплаченные авансы, учитываемые по 60 Kt-НДС (76-НДС). В балансе суммы налогов уменьшают «кредиты» в виде выплаченных авансов и «кредитор» в виде полученных авансов.

Отраженный на счете 19 аванс выданного НДС, который не был принят к вычету на конец отчетного периода, должен быть включен в баланс. Этот НДС указывается в строке 1220 «НДС на приобретенные ценности».

Выданные авансы не отражаются в декларации по НДС, но налог на такие авансы, принятые в качестве вычета, указывается в разделе 3 в строке 130.

Обращаем ваше внимание, что по авансам, указанным поставщиками, покупатель действует по следующей схеме:

1) получает счет на аванс, записывает его в книгу покупок, принимает к вычету предоплату НДС;

2) после отгрузки товаров (услуг, работ) зафиксировать накладную отгрузки в книге покупок;

3) ранее зарегистрированный аванс по счету указывается в книге продаж, таким образом возмещается выплаченный аванс по НДС.

Контур.VAT + позволяет избежать неточностей в КВО, проверять счета-фактуры на операции с авансами за все кварталы.

По взысканию НДС с полученного аванса ситуация следующая. Продавец, получив предоплату, взимает с нее НДС. После продажи товара (услуги, работы) выставляет счет на продажу и принимает к вычету НДС с ранее полученного авансового платежа. То есть в данном случае термин «восстановление» употреблять некорректно. Продавец в книге продаж проводит авансовый счет-фактуру, а затем, после отгрузки товаров (услуг, работ), счет-фактуру за реализацию. В то же время продавец регистрирует счет-фактуру на предоплату в книге покупок, таким образом вычитая предоплаченный НДС. Обратите внимание, что срок «взыскания», то есть удержания, НДС из полученного аванса не ограничен, важно то, что вычет необходимо декларировать в том квартале, в котором выполнены все условия для удержания.

Применение КВО при авансах

Все выданные и полученные авансы оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими кодами KVO для типов транзакций.

В реестре продаж продавец указывает данные счета при оформлении аванса исполнителю, а покупатель восстанавливает НДС с аванса продавцу.

Продавец записывает в книге покупок счет-фактуру на аванс, выданный ему для вычета НДС, а покупатель в счет-фактуру на аванс, выданный им, принимает НДС от продавца для вычета.

В этом случае на основе полученного авансового платежа продавец в книге продаж регистрирует счет-фактуру в соответствии с KVO «02», а покупатель с тем же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру на выданный им авансовый платеж.

Когда сделка завершена, покупатель принимает НДС для удержания из полученного аванса, что возможно только после того, как авансовый счет будет записан продавцом в его книге покупок с помощью KVO «22».

Продавец после отправки товара обязан вернуть вычет НДС из аванса после того, как покупатель указал в своей книге продаж счет-фактуру из аванса от КВО «21».

Во время отгрузки счет-фактура продажи регистрируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок, соответственно, с KVO «01».

Чтобы не запутаться, какие KVO указывать при разноске счетов, воспользуйтесь шпаргалкой ниже. Ясно покажите, как ведут себя продавец и покупатель, когда они отражают транзакции в книгах купли-продажи.

Является ли задаток авансовым платежом для НДС

Согласно п.1 ст. 380 ГК РФ задатком является денежная сумма, выдаваемая стороне договора в счет будущих платежей и служащая доказательством заключения договора. Эта сумма также выступает гарантией исполнения контракта. Депозитный договор должен быть только в письменной форме.

Поскольку депозит выполняет платежную функцию и оплачивается на предварительном этапе, его получение следует рассматривать как аванс. То есть сумма залога должна быть рассчитана и внесена в бюджет НДС (п. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Данное положение полностью применимо к услугам, когда организации заключают предварительный договор и по нему перечисляется залог, который впоследствии зачисляется по полной стоимости. Эту сумму также следует считать авансом. Подтверждение данного тезиса можно найти в письмах Минфина России от 02.02.2011 г. Федеральной налоговой службы России от 17.01.2008 № 03-07-11 / 25. 03-1-03 / 60 и постановлением Федеральной антимонопольной службы по Приволжскому региону от 09.04.2009 г. A55-7887 / 2008.

Расчет НДС и вычета НДС в авансовых операциях

Чтобы лучше понять порядок исчисления НДС по авансам, а также отражения предоплаченного НДС в декларации, рассмотрим следующие примеры.

ПРИМЕР 1 Вы получаете предоплату от покупателя.

14 января 2019 года ООО «Мастер» заключило договор с ООО «Сатурн» на поставку мебели на сумму 43 000 руб., В том числе НДС 7 167 руб.

16.01.2019 ООО «Мастер» получило аванс от ООО «Сатурн» в размере 19 000 руб., В том числе НДС 3 167 руб.

Бухгалтер ООО «Мастер» отразил резерв по НДС из аванса, полученного по следующим статьям:

Dt 51 Kt 62,2 — 19000 руб. — Получена предоплата от ООО «Сатурн».

Дт 76. НДС СТ 68. НДС — 3 167 руб. — НДС взимается при предоплате.

04.02.2019 ООО «Мастер» отгрузило мебель ООО «Сатурн», а ООО «Сатурн», в свою очередь, оплатило доставку.

Бухгалтер ООО «Мастер» делает следующие записи:

Отгружена мебель от ООО «Сатурн»: электромонтаж — 62,1 тыс. Дт 90, на сумму 43 000 руб.

НДС начислен по мебели, отгруженной от ООО «Сатурн»: Электромонтаж — 90,3 тыс. Дт. 68. НДС, сумма 7 167 руб.

НДС с полученного аванса принимается к вычету: проводка — Дт 68. НДС СТ 76. НДС, сумма 3 167 руб.

Зачислен аванс от ООО «Сатурн»: проводка — 62,2 тыс. Тн 62,1, сумма 19 000 руб.

В отчете за первый квартал 2019 года эти операции будут отражены в разделе 3:

получен аванс 19 000 руб., В том числе НДС 3167 руб.:

После отгрузки мебели из предоплаты вычитается НДС:

Пример 2 — Аванс, выплаченный поставщику.

15 января 2019 года ООО «Мастер» заключило договор с ООО «Лес» на поставку заготовок для производства мебели на сумму 31 000 руб., В том числе НДС 5 167 руб.

16.01.2019 ООО «Мастер» перечислило ООО «Лес» авансовый платеж в размере 15 000 руб., В том числе НДС 2 500 руб.

Данная операция отразится в бухгалтерском учете ООО «Мастер» следующим образом:

Авансовый платеж указан в ООО «Лес»: проводка — 60,2 тыс. Динаров 51, сумма — 15 000 руб.

НДС отражен в авансе, уплаченном поставщику: проводка — 19 тыс. Тн 60,2 динара, сумма — 2 500 руб.

НДС авансом принимается к вычету: проводка — Дт 68. НДС СТ 19, сумма — 2 500 руб.

Прием материалов от ООО «Лес»: проводка — 10,1 тыс. Тн 60,1, сумма — 31 000 руб.

НДС отражен в стоимости закупленных материалов: проводка — 19 тыс. Тн 60,1, сумма — 5 167 руб.

НДС по материалам, принятым к вычету: проводка — 68 дт. НДС 19 тт — 5 167 руб.

НДС восстановлен с аванса: проводка — 60,1 тыс. Динаров 68. НДС, сумма — 2 500 руб.

В декларации по НДС выданного аванса это указано в разделе 3 строки 130:

Как организовать бухучет

Бухгалтерский учет ведется на отдельных счетах в зависимости от цели, для которой был оформлен авансовый платеж. Это позволяет профессионалам вести адекватные аналитические записи и контролировать эффективное и целесообразное расходование денег в организации. Бухгалтерский учет бюджетного учреждения регулируется Инструкцией № 162н (Приказ Минфина РФ от 06.12.2010) и Приказ № 157н (Приказ Минфина РФ от 01.12.2010).

Все авансовые платежи в бюджетные учреждения отражаются на счетах 0 208 00 000 «Соглашения с ответственными лицами» и 0 206 00 000 «Соглашения о выданных авансах» (Инструкция утверждена приказом Минфина РФ № 25н от г. 10.02.2006). Для получения предоплаты сотруднику необходимо написать соответствующее заявление, в котором будут указаны цель и срок выдачи денег (пункт 155 инструкции № 25н).

Проводки по выданному авансу в пользу поставщика

Для учета авансов, перечисленных предприятием в оплату услуг, работ и готовой продукции, используется счет 60. По счету 71 организация договаривается с ответственными лицами.

Отражение предоплаты, перечисленной продавцу за сырье и материалы

Возьмем пример: компания «Сигма» заказывала сырье для производства у компании «Атлет» и 4.05.2015 внесла аванс в 48 000 рублей. 01.06.2015 Атлет доставил сырье и материалы на склад Sigma».

В бухгалтерском учете заказчика должны быть отражены следующие статьи бухгалтерского учета по предоплате:

Dt	CT	Описание	Сумма	База
60,02	51	Указан аванс, выданный компании «Атлет»	48000 руб	законопроект
10/1	60,01	«Атлета» поставила сырье и материалы в полном объеме	39360 руб	грузовая накладная
19/3	60,01	НДС (18% от стоимости полученного товара)	8 640 руб.	грузовая накладная
60,01	60,02	Компенсация аванса поставщика при доставке товара	48000 руб	грузовая накладная
68,02	19.03	Возмещение НДС при доставке товара	8 640 руб.	грузовая накладная

Как отразить аванс сотруднику на хозяйственные нужды

ООО «Интер» выдало своему сотруднику Свиридову В.П аванс в размере 5 200 рублей на приобретение канцелярских товаров. Свиридов купил канцелярские товары на сумму 4850 рублей, остаток неиспользованных средств вернул в кассу ООО «Интер» 350 рублей».

Dt	CT	Описание	Сумма	База
71	51	Свиридов получил аванс на карточный счет	5 200 руб	заявка на выплату
10	71	Отражение купленного товара	4850 руб	ранний отчет
50	71	Свиридов вернул в кассу неизрасходованные средства	350 руб	ранний отчет

Предоплата и отгрузка в одном квартале

Если предоплата и доставка произошли в разных кварталах, вы начисляете НДС в одном периоде и вычитаете его в другом. На первый взгляд кажется, что в течение квартала рабочий процесс можно упростить, то есть не начислять и не вычитать «предоплаченный» НДС. Но это не так.

Убедитесь, что вы выставляете счета «авансом». В противном случае вам грозит штраф от Федеральной налоговой службы. Это будет считаться нарушением, даже если бюджет ничего не теряет.

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Нормативное регулирование

Организация имеет право вычесть НДС из авансов, полученных от покупателей в дату:

• отгрузка товаров (работ, услуг) покупателю (п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ);
• возврат авансового платежа в связи с изменением условий или расторжением договора (п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

Налоговые органы считают, что если авансовый платеж по расторгнутому договору был зачитан по договорам по другому договору с тем же покупателем, то вычет по НДС не может быть использован в это время (п. 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом рассчитанный и уплаченный продавцом НДС из суммы данного аванса может быть вычтен в момент фактической отгрузки по другому соглашению (Письма Минфина РФ от 18.07 / 2016 N 03-07-11 / 41972, от 14.10.2015 N 03-07-11 / 58845).

Вычет НДС осуществляется в сумме налога, исчисленной от стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в оплату которых ранее был получен аванс (п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ).). Это означает, что если вы начислили НДС по авансам по ставке 18/118%, а товары отгружены по ставке 10%, то только та часть НДС, рассчитанная по ставке 10/110%, может быть учтена рассмотрение (Письмо Минфина РФ от 28.11.2014 N 03-07-11 / 60891).

В программе 1С НДС автоматически принимается к вычету суммы, в которой был начислен НДС по авансам. Механизм компенсации, предусмотренный действующей редакцией п.6 ст. 172 Налогового кодекса РФ, еще не реализовано в программе. Осторожно!

На сумму НДС, принятую к вычету:

• в книге покупок делается запись авансового счета-фактуры, по которому ранее был рассчитан НДС, с кодом вида операции 22 «Авансы полученные»;
• в бухгалтерском учете сформирована статья Дт 68,02 Кт 76, АВ «НДС по авансам».

Учет в 1С

Принятие НДС к вычету в случае зачета авансов, полученных покупателем, подтверждается документом «Формирование операций книги покупок» в разделе «Операции — Завершение периода — Регулярные операции по НДС.

Чтобы автоматически заполнить вкладку «Полученные авансы», используйте кнопку «Заполнить.

Проводки по документу

Документ генерирует транзакции:

• Дт 68.02 Кт 76.АВ — вычет НДС на возмещаемый аванс.

Документ формирует записи в регистре НДС покупок:

• внесение авансового счета-фактуры с кодом типа операции 22 «Авансы полученные» на сумму принятого НДС к вычету.

Мы проверяем расчет суммы НДС, принятой к вычету при погашении аванса покупателя по следующему алгоритму:

• определим размер возмещаемого аванса, на основании которого ранее был исчислен НДС — 62,02 динара 62,01 354 000 руб.
• произведем арифметическую проверку принятого НДС как вычета из зачисленного аванса по формуле:

НДС к вычету = 354000 * 18/118 = 54000 руб.

Чтобы проверить сумму НДС, принятую к вычету, вы можете сформировать Отчет о балансе счета 76.АВ в разрезе контрагента.

Сумма НДС, принятая к вычету согласно 76.АВ в 1С, совпадает с проверенной суммой. В счете-фактуре, по которому ранее был рассчитан НДС, нет остатка. Это означает, что НДС правильно принят к вычету на полную сумму авансового счета.

Следует ли исчислять авансовый НДС, если аванс и отгрузка были в одном периоде

В коммерческой практике часто возникают ситуации, когда аванс поступает поставщику в тот же финансовый период, в котором была произведена отгрузка. У налогоплательщика возникает сомнение: стоит ли в данных обстоятельствах рассчитывать НДС по авансам — ведь нужно ли будет рассчитывать остаток платежа практически сразу?

По этому поводу существуют две противоположные позиции.

1. Позиция чиновников заключается в том, что сначала нужно рассчитать НДС с аванса, а затем с выручки от продажи. Обе суммы налога, по их мнению, должны быть отражены в налоговой декларации за прошедший налоговый период. НДС на счете должен быть указан в том же отчете в составе налоговых отчислений. Подтверждение этой точки зрения можно найти в письмах Минфина России от 12.10.2011 г. Федеральной налоговой службы России от 20.07.2011 № 03-07-14 / 99. ЕД-4-3 / 11684, 10.03.2011 г. КЭ-4-3 / 3790 и 15.02.2011 г. КЭ-3-3 / 354 @, ФНС России по г. Москве от 02.06.2005 г. 19-11 / 39279 и 31.01.2005 n. 19-11 / 5754. В некоторых случаях арбитражные суды также встают на сторону контролирующих органов (Постановление ФСМ по Северо-Кавказскому округу от 28 июня 2012 г. № А32-13441 / 2010).
2. Однако подавляющее большинство судов придерживаются противоположной точки зрения и в своих решениях указывают, что платеж не может считаться авансовым платежом, поскольку он произошел в том же налоговом периоде, в котором были отгружены товары. Подтверждение данной позиции можно найти в определении Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 сентября 2008 г. 11691/08, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 25 мая 2012 г. A32-16839 / 2011, ФАС Приволжского округа от 07.09.2011 n в силе определением Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 января 2012 n. ВАС-17397/11) и ФАС Дальневосточного округа от 22 декабря 2011 г n. F03-6321 / 2011). Если вы следуете этой логике, нет необходимости рассчитывать НДС по суммам предоплаты.

При этом бухгалтер имеет возможность не выставлять счет на предоплату, если временной интервал между предоплатой и отгрузкой не превышает 5 календарных дней. Подтверждение данного тезиса содержится в письмах Минфина России от 10.12.2011 г. 03-07-14 / 99 и 06.03.2009 г. 15.03.39 (пункт 1). То есть налогоплательщик имеет возможность не рассчитывать НДС на аванс, если выполнено пятидневное условие.

Но даже здесь ФНС России письмом от 03.10.2011 г. КЭ-4-3 / 3790 и 15.02.2011 г. KE-3-3 / 354 @ объясняет, что счета на аванс следует выставлять даже в тех случаях, когда отгрузка производится в течение 5 дней после получения аванса.

В итоге практика показывает, что рациональнее было бы рассчитывать налог на предоплату, даже если отгрузка была произведена в том же налоговом периоде. В этом случае налоговая база не увеличится, и налогоплательщик сможет избежать ненужных споров с контролирующими органами.

Авансовый платеж может включать суммы, полученные не только в день отгрузки, но и до момента ее осуществления (письмо Минфина России от 30 марта 2009 г. № 03-07-09 / 14). И то только на том основании, что невозможно установить последовательность операций по первичным документам.

Возврат аванса покупателю

Продавец может вернуть покупателю аванс. Причины разные: от соглашения сторон до решения суда. НДС с возвращенного аванса можно вычесть после оформления возврата и расторжения договора.

Подтвердите возврат предоплаты документами, например платежным поручением с назначенным НДС на перевод денег покупателю. Запишите платеж в колонку 7 книги покупок.

В бухгалтерском учете выстраивайте следующие транзакции:

Дт 62 Кт 51 — возврат аванса покупателю;

Dt 68 Kt 76 — принимается к вычету НДС.

Вы можете использовать вычет в течение одного года, здесь право на возврат налогов за три года не распространяется.

Введите подлежащий вычету НДС в строке 120 раздела 3 декларации.

Реализация товаров

Продажа товара и одновременное возмещение полученного покупателем аванса отражается в документе Реализация (акт, счет-фактура) вид операции Товары (счет-фактура) в разделе Продажи — Продажи — Продажи (акты, счета-фактуры) — Товары (счет).

Обратите внимание, что на этапе компенсации авансов, полученных в 1c 8.3, во время составления ссылки «Расчеты» указывается:

• Метод клиринга авансового платежа — автоматически инициирует автоматический клиринг авансового платежа в рамках Контрагента и Соглашения после проводки документа.

Зачет аванса покупателя в 1С 8.3 — проводки

При проводке документа полученный покупателем аванс зачитывается с суммой авансового платежа по контракту, но не превышает общую сумму, предусмотренную документом:

• Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса покупателя в 1с 8.3.

Проводки для выданной предоплаты

Выданный авансовый платеж производится за счет продажи товаров, работ и услуг, которые будут переданы заказчику в будущем. Для учета таких вкладов используется счет. 60 «Соглашения с поставщиками и подрядчиками». Для договоров с сотрудниками организации используется учетная запись. 71.

Учет этих выплат будет следующим. Для отражения выданных авансов операции:

Дт 60.2 Кт 50, 51, 52 — авансовый платеж перечислен поставщику (регистрации);

Дт 10, 41, 44 Кт 60.1 — получение закупленной продукции;

Т 60.1 Кт 60.2 — зачисляется авансовый платеж.

Примером бухгалтерской проводки, демонстрирующей отражение взаимных договоренностей с сотрудниками, является выплата денег на командировочные расходы.

71 дт 50 кт — выдан аванс на командировочные расходы);

Dt 50 Kt 71 — возврат неизрасходованного остатка.

НДС с задатка: спорные ситуации

Основные трудности для налогоплательщиков возникают при определении того, когда депозит должен быть включен в налоговую базу. Есть 2 точки зрения на эту проблему:

1. Надзорные органы считают, что депозит должен быть включен в налоговую базу в том периоде, в котором он был получен налогоплательщиком. В подтверждение своей позиции отзываются положения подпункта. 2 ч. 1 ст. 167 НК РФ, которым установлено, что размер авансового платежа увеличивает налоговую базу при поступлении. Обоснование приводится в письмах Минфина России от 04.10.2017 г. 03-07-14 / 21013, от 02.02.2011 г. 03-07-11 / 25 и ФНС России от 17.01.2008 г. 03-1-03 / 60.
2. Альтернативная точка зрения, согласно которой задаток на момент поступления еще не уплачен, предусматривает, что он должен быть включен в базу НДС только тогда, когда начинается исполнение контракта. Судебные решения в поддержку этой позиции есть, но их мало (постановление ФАС Уральского округа от 01.12.2005 № Ф09-5394 / 05-С2).

Исходя из вышесказанного, желательно сразу после его поступления внести депозит в налоговую базу. Это предотвратит споры с контролирующими органами.

Проводки для бюджетников

Авансовые отчеты (бухгалтерские проводки) также составляются по направлению движения этих средств. БУ заполняются по форме 0504053 в соответствии с положениями Приказа Минфина РФ № 123н от 23.09.2005 г.

Типичные записи в бухгалтерской книге для счета 206 00 000:

Dt 206 00 000 Kt 201 01 610, 304 05 000 — аванс перечислен поставщику (регистрация), авансовые платежи в финансовые органы;

Dt 302 00 000 Kt 206 00 000 — получение товаров и материалов или потребление услуг в счет указанного выше аванса.

Неттинг поступлений на авансовый платеж покупателям (заказчикам) будет отражен на счете 0 205 00 000 «Расчеты по доходам».

получена предоплата от покупателя, разводка БУ будет следующая:

Dt 2 201 11 510 Kt 2 205 31 660 (счет «Авансы полученные»).

В коммерческих и некоммерческих организациях счет 61 «Соглашения об авансовых платежах» (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) используется для отражения взаимных соглашений об авансовых платежах. Аналитический учет ведется на основании оборота и баланса на начало и конец отчетного периода. На расчетном счете 61 отражается перечисленный авансовый платеж, на ссуде — возврат ранее выданных сумм и компенсация денег при фактическом получении товаров, работ или услуг.

Типичные записи в бухгалтерской книге для счетов. 61:

Дт 61 Кт 50, 51 — поставщику выдан авансовый платеж, регистрация (базовая — наличный расчет, платежное поручение и др.);

Dt 60 Kt 61 — компенсация ранее выданного аванса (основа — накладная, акт и т.д.).

Выставление счета-фактуры на отгрузку покупателю

Счет-фактура на отгруженные товары выставляется с помощью кнопки «Выпустить счет-фактуру», расположенной в нижней части торгового документа (акта, счета-фактуры).

Документ выставленного счета-фактуры автоматически заполняется данными из торгового документа (акта, счета-фактуры).

• Код вида сделки — «01« Продажа товаров, работ, услуг…»

Напоминаем, что табличный раздел «Платежные документы» автоматически заполняется данными из поля «Формуляр» из полей, указанных в документе «Квитанция по текущему счету. 

НДС с авансовых платежей при проведении оплаты через третье лицо

По желанию продавца может возникнуть необходимость передать предоплату третьему лицу. Данная операция предусмотрена ст. 313 ГК РФ, но также сумма внесенного аванса должна облагаться НДС.

Пример

Sigma подписала контракт с Omega на поставку продукции. Соглашение предусматривает предоплату в размере 25% от суммы доставки. Однако у Sigma есть задолженность перед третьей компанией, Epsi, и должник попросил Omega перевести полную сумму аванса кредитору. По сути, это перевод долга, который необходимо документально оформить. В результате все долги были оплачены, но для Sigma сумма платежа будет считаться авансовым платежом и, безусловно, будет облагаться НДС.

Если этот аванс осуществляется в форме дебетового перевода, транзакции в ООО «Сигма» будут следующими:

Dt 601 Kt 622 — отражаем получение аванса в виде перевода долга, который погашает задолженность третьему лицу;

Дт 76.АВ Кт 68 НДС — отражаем резерв по НДС с аванса.

НДС с выданного аванса у покупателя

После внесения предоплаты вы получите от поставщика «авансовый» счет. Исходя из этого, вы имеете право удерживать налоги. Но соблюдайте условия п.12 ст. 171 Налогового кодекса РФ:

• оформление счета соответствует требованиям;
• есть документ, подтверждающий оплату;
• условие предоплаты оговаривается в договоре.

При внесении предоплаты покупатель должен иметь следующие бухгалтерские записи:

Дт 60 Кт 51 — аванс передан поставщику;

Дт 68 Кт 76 — НДС с «выданного» аванса принимается к вычету.

Разместите полученный «авансовый» счет в книге покупок. Пожалуйста, укажите НДС на аванс в строке 130 раздела 3 налоговой декларации.

счет-фактура вычета «авансовый» может быть принята только в том квартале, в котором он был получен. Его нельзя переносить на будущее. Правило о переводе отчислений на срок до 3 лет не распространяется на авансы (Письмо Минфина РФ от 17 октября 2017 г. № 03-07-11 / 67480).

Авансы полученные

Когда организация продает товары, работы или услуги, покупатель может перечислить предоплату до продажи.

Согласно требованиям Налогового кодекса, продавец обязан взимать НДС с полученного аванса. НДС рассчитывается по формуле:

НДС на полученный аванс = Сумма продажи * 18/100

Пример

Рассмотрим предыдущий пример с точки зрения сбытовой организации, то есть компании D&D. Начисление НДС с аванса происходит в момент его получения, возврат суммы такого НДС на баланс происходит в конце налогового периода — один квартал.

НДС с продаж взимается в момент отгрузки, то есть в момент создания сделки по продаже Dt 62 — Kt 90.1.

Авансы полученные — проводки

Бухгалтер компании D&D после получения авансового платежа от покупателя делает следующие записи:

Dt	CT	Описание операции	Сумма	Документ
51	62,2	Аванс, полученный покупателем (с НДС)	23 600	Платежное поручение в формате.
76 (авансы)	68	Накопление НДС при предоплате	3600	Счет-фактура выставлена, бухгалтерская справка
62,1	90,1	Выручка от начисленных продаж	23 600	Исполнительный акт, счет-фактура
90 (НДС)	68	НДС с продаж	3600	SF выдан, бухгалтерское свидетельство
68	76 (авансы)	Принимается к вычету НДС по авансам (после реализации)	3600	Книга покупок

Авансовый платеж в неденежной форме: как рассчитывается НДС

НДС необходимо уплатить с аванса, даже если он получен в неденежной форме (п. 2 п. 17 Положения о ведении бухгалтерских книг, утвержденного постановлением № 1137). Кроме того, в ст. 105.3 НК РФ для налогообложения используется цена товаров, работ или услуг, которая указана в договоре. То есть при получении авансового платежа в безналичной форме налоговая база должна включать только стоимость ценных бумаг, имущества или активов, которая отражена в соглашении.

Пример

Sigma продает Epsy продукцию на сумму 360 000 рублей, в том числе НДС 60 000 рублей. Получатель решил оплачивать товары иначе. Таким образом, Epsi намерена заплатить 200 000 рублей наличными. Остальная сумма (360 000 — 200 000 = 160 000 рублей) будет предоставлена ​​вместе с оборудованием в качестве предоплаты.

В результате, после получения аванса в виде оборудования, Sigma должна будет уплатить в бюджет НДС в размере 26 666,67 руб. (160000 × 20/120).

ООО «Сигма» будет совершать следующие операции:

Дт 08 Кт 622 — 160 000 руб. (отражаем получение объекта как аванс);

Дт 76 АВ КТ 68НДС — 26 666,67 руб. (отражает начисление НДС на аванс);

Dt 901 Kt 621 — 360 000,00 (продукция отгружена);

Dt 903 Kt 68 НДС — 60 000,00 руб. (НДС взимается при уплате при оценке отгруженной продукции);

Дт 68НДС Кт 76 АБ — 26 666,67 руб. (принимается к вычету ранее начисленного НДС на аванс);

Dt 51 Kt 621 — 200 000,00 руб. (средства указаны для продуктов).

В некоторых случаях налоговые органы вправе проверить правильность ценообразования. Это особенно возможно, если сделки регулируются главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации и стороны соглашения взаимозависимы. ФНС России, если докажет, что цены не соответствуют рыночному уровню, скорректирует в сторону увеличения НДС, взимаемый налогоплательщиком (пункты 3 и 4 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако этим налогом, как правило, не ограничивается, и доначисление также будет облагаться подоходным налогом.