Составление и чтение оборотно-сальдовой ведомости

Существует ли ОСВ?

Необходимость разобраться в структуре ОСВ выходит на первый план в случае неправильного баланса, когда актив не равен пассиву. Арифметически правильный баланс также может содержать логические и семантические ошибки, искажающие бухгалтерский учет. Хорошее понимание структуры WWS поможет вам их найти.

Заглавный вопрос может показаться странным только на первый взгляд. Этот модуль еще не был официально утвержден, хотя SALT также упоминалась в нормативной базе в прошлом.

ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» позволяет организациям использовать такие удобные для них формы документов, а ФНС регулярно требует предоставления ОСВ для проверки определенных расчетов отчетности. Форма OSV остается неизменной на протяжении многих лет и считается одной из самых доступных форм визуальной работы.

Бухгалтерский баланс состоит из столбцов или их групп:

• счет (синтетический, аналитический или субсчет);
• баланс на начало периода;
• оборот за период;
• баланс на конец периода.

Баланс и оборот разделены на две колонки: дебетовая и кредитная. Чаще всего SAL составляется за год с использованием синтетических счетов. SAL можно использовать на уровне аналитического счета, либо два уровня объединены в один модуль. Правильно заполненное объявление дает равенство трех пар итогов, включая итоговый баланс. Баланс основан на этих данных.

Многие бухгалтеры также используют «шахматную доску», которая, по сути, является усеченной версией ОСВ. Вертикальные столбцы — это кредит счетов, горизонтальные линии — дебет. Выручка проводится на пересечении, в соответствующей ячейке, и итоговые суммы по дебету и кредиту для последней строки и последнего столбца («в углу») должны совпадать.

Примечание! Срок хранения бухгалтерской отчетности составляет 5 лет (статья 29 Федерального закона «Бухгалтерский учет»).

Как нужно анализировать ОСВ

Анализ баланса довольно прост — все позиции указаны в расшифровке кодов. Необходимо закрыть как можно больше счетов в конце анализируемого периода. Например, большой остаток на счете 10 «Материалы» свидетельствует о избытке запасов при закупке сырья (или о недостатке в бухгалтерии). Баланс всегда оценивается накопительно.

Где посмотреть выручку компании

Сбор и сторнирование стоимости продукции (работ, услуг) происходит по счетам 90.01 и 90.02. Компании, подпадающие под общий налоговый режим, начисляют НДС на свою продукцию на счете 90.03. И административные расходы также отражаются на счете 90.08. Анализируя эти счета, можно определить прибыль компании до налогообложения.

Порядок учёта НДС

Важно, что любой менеджер не забывает отслеживать обороты на счетах 50 и 51, которые отражают движение ликвидных и безналичных средств. Налоговому специалисту следует регулярно контролировать остатки на счетах 19 и 68, на которых учитываются налоговые расчеты, особенно НДС.

Чтобы понять баланс, новичок должен запомнить названия всех счетов главной книги

Основные правила составления ОСВ

На сегодняшний день нет единого образца, обязательного для использования этого документа, поэтому он может быть составлен в произвольной форме или по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки в листах (в соответствии со своими потребностями) и впоследствии распечатывают их тиражом в типографии.

На первый взгляд WWS может показаться простым набором чисел, расположенных в разных столбцах. Однако на самом деле это четко структурированная сводная таблица, которая содержит информацию о различных переводах, экономических и финансовых операциях предприятия, включая списание производственных затрат, предоставление налогов, амортизацию, отчетность и т.д.

Оборотно-сальдовая ведомость: образец заполнения, пример и основные реквизиты

Хотя нормативные требования к этому отчету не изложены в законодательных актах, поскольку он играет, скорее, техническую роль, это официальный документ, который должен содержать следующие детали:

• Имя (где указывается фактическое название отчета)
• Подробная информация о компании, которая его составляет
• Период составления
• Единица учета объектов анализа
• Реквизиты лиц, ответственных за правильное оформление документа

О том, как самостоятельно зарегистрировать товарный знак, читайте в статье по ссылке.

Как правильно заполнить баланс?

Основные правила заполнения документа

1. Информационная составляющая документа состоит из: номера счета, выписки счета, остатков на счетах (активных или пассивных) на начало и конец отчетного периода, оборотов по счетам за отчетный период.
2. Каждый вид бюджета имеет свои особенности. При составлении документа по синтетическим счетам необходимо знать, что правильно составленная выписка такого типа имеет три обязательных равенства.
3. Сумма средств, списанных на начало отчетного периода, должна быть равна сумме средств, зачисленных на ту же отчетную дату. Это равенство возникает из-за того, что средства фирмы являются одновременно ее активами и источниками их формирования.
4. Оборот по дебету счетов должен быть равен обороту по кредиту. Это равенство вытекает из принципа двойного дохода: например, заработная плата — это одновременно затраты на производство и долг компании перед сотрудниками.
5. Третье равенство выражается в том, что стоимость активов фирмы должна быть равна сумме обязательств фирмы. Это равенство также вытекает из принципа двойной записи.
6. Выписка по счету, составленная для аналитической отчетности, позволяет получить информацию в разрезе необходимых факторов (ассортимент, типы контрагентов, количества).
7. Шахматная доска заполняется для учета оборачиваемости по дебету и кредиту счетов. Принцип двойной записи означает, что активы компании одновременно являются ее обязательствами перед контрагентами.

Таким образом, каждую коммерческую операцию можно охарактеризовать двумя регистрами: дебетом соответствующего счета и зачислением встречного счета. На этом основан принцип шахматного бюджета: в таблице по вертикали показаны дебеты счетов, по горизонтали — кредиты счетов. Оборот по дебету должен быть равен обороту по кредиту.

Пример составления финансовой отчетности:

Таким образом, форма финансовой отчетности законом не закреплена. Форму этого документа можно найти на определенных сайтах (финансовый контент), приобрести в книжном магазине, заполнить на Excele.

Пример составления финансовой отчетности подробно рассмотрен в следующем видеоуроке:

Рекомендуемая структура и классификация

Форма «оборот» должна содержать необходимые реквизиты:

1. Наименование документа.
2. Название организации.
3. Период составления.
4. Информация БУ.
5. Ценовые индикаторы.
6. Должность и описание лица, ответственного за информацию, указанную в форме.

допускается оформление документа как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

В бухгалтерском учете различают три типа «оборачиваемости»:

1. Аналитика — для конкретного аккаунта.
2. Синтетический — обобщает информацию в совокупности для нескольких.
3. Шахматы — это главная книга для всех транзакций из коммерческого реестра компании.

Кратко охарактеризуем каждый из этих типов.

Аналитическая ОСВ

Структура этого SALT состоит из набора транзакций и итогов для аналитического счета, открытого для определенного синтетического счета. Последний метод сравнения данных поможет выявить ошибки.

Окончательные результаты оборота счета аналитики обязательно совпадают с окончательными данными синтетического счета.

Значения показателей накапливаются только в денежном выражении.

А при комбинированном использовании количества (натурального, денежного, количественного) используется консолидированный структурированный отчет.

Синтетическая

В этом виде все синтетические счета отражаются в порядке увеличения количества. Документ является источником формирования бюджета.

Основным требованием SALT является соблюдение правил двойной записи: счета-фактуры на один счет совпадают со счетами на другом корреспондентском счете.

Если вы посмотрите на правильный отчет, заполненный по всем критериям, вы увидите, что обороты всех трех столбцов в разделе диаграммы одинаковы.

Дебетовое сальдо на конец периода в рамках ОСВ включается в актив остатка на счете, а остаток по ссуде включается в обязательство.

Для наглядного представления вот пример:

Шахматная

Шахматная таблица — один из вариантов «оборачиваемости» синтетических счетов. Схематично это изображено в виде диагональной корреспонденции счетов: по вертикали перечислены дебетовые счета, по горизонтали — кредитовые счета. Количество столбцов и строк равно количеству счетов с начальными и выставленными остатками за рассматриваемый временной интервал.

Начальное сальдо проводится по счетам. Все результаты хозяйственных операций публикуются в табличной части один раз на пересечении столбцов с соответствующими счетами. Затем итоги отображаются отдельно для строк и столбцов. Сумма в правом нижнем углу должна сходиться, т.е сумма оборачиваемости долга должна совпадать с данными по кредиту.

Виды ОСВ

Всего существует три основных типа финансовой отчетности:

1. аналитические счета (сформированные по количеству, категории и номенклатуре),
2. для синтетических счетов (здесь учитывается набор различных значений),
3. а также комбинированные (включают элементы двух предыдущих утверждений).

Как составить

Активы предприятия возникают не сами по себе, а из источников (пассивов). ОСВ основана на этой двойной вариации данных по объектам учета. Рассмотрим его составление на упрощенном примере.

Коммерческие сделки были зарегистрированы в периоде:

• Покупка товара у поставщика 2000 руб. Дт 41 Кт 60.
• Безналичная оплата товара поставщику 2000 руб. Дт 60 Кт 51.
• Оформлен за 400 руб. Дт 71 Кт 50.
• Работникам перечислено 15 тысяч рублей заработной платы. Дт 70 Кт 51.
• На средства от покупателей поступило 7000 руб. Дт 51 Кт 62.
• на расчетный счет получена краткосрочная ссуда в размере 3000 рублей. Дт 51 Кт 66.

Остатки на счетах на начало периода:

• Dt 50 — 500 рублей, Dt 51 — 7500 рублей, Dt 62 — 7000 рублей.
• КТ 70 — 15000 руб.

Операции, отраженные в бухгалтерских записях, сгруппированы в ОСВ. Вы можете предварительно использовать доску для просмотра оборота счета и агрегированных данных.

Начальное сальдо, известное из расчетов предыдущего периода, переносится в OSV и рассчитывается конечное сальдо текущего периода — активы и пассивы предприятия.

Счет Начальный остаток Оборот за период Конечный остатокDTKTDTKTDTKT

41 год			2000 г		2000 г
50	500			400	100
51	7500		10000	17000	500
60			2000 г	2000 г
62	7000			7000
66				3000		3000
70		15000	15000
71			400		400
Общий	15000	15000	29400	29400	3000	3000

В малом бизнесе, где бухгалтерский учет упрощен, а программные инструменты часто используются только для подготовки и подачи налоговых форм, полезно вручную составить SAL. Если нет равенства трех пар итогов (начальное сальдо, конечное сальдо, дебетовые и кредитовые счета-фактуры), в расчетах есть ошибка. Балансируйте до того, как найдете, никаких исправлений внести нельзя.

В бухгалтерских программах финансовые отчеты, как и шахматная таблица, представляют собой отчеты, которые могут быть созданы в любое время. СОЛЬ, как правило, дается в комбинированной форме, с сочетанием синтетических и аналитических данных.

В OSB отображается только расширенный баланс, иначе данные баланса будут искажены. Расширенное сальдо (разнесенное отдельно для дебета и кредита) может быть на кредитных / дебетовых счетах, отражающих сальдирование. Пример: счет 62 и аналогичные счета.

Окончательный дебетовый баланс рассчитывается как начальное дебетовое сальдо плюс счет-фактура к дебету минус счет-фактура к кредиту. Конечное кредитовое сальдо рассчитывается следующим образом: начальный кредитовый баланс плюс выставленный счет-фактура для кредита минус выставленный счет-дебет.

В документе всегда указывается

• название компании или организации,
• чья бухгалтерия формирует документ,
• номера счетов (иногда с их расшифровкой),
• конкретные суммы.

Важное условие: при правильном составлении итоговые данные во всех столбцах отчета должны совпадать.

ОСВ относится к разряду обычных документов и обычно оформляется один раз в месяц в единственном экземпляре.

Подписывать документ не обязательно, но при необходимости он должен быть заверен сотрудником, который принимал участие в его составлении или проверке (например, главный бухгалтер). Также нет необходимости ставить печать на документ.

Финансовая отчетность, как и любой другой бухгалтерский документ, должна храниться не менее пяти лет.

Как проверить ОСВ и посчитать по ней баланс

SALT четко показывает движение по каждому счету. Методологическая халатность проявляется в несоответствии балансов типу счета и экономической природе сделки. Например, когда на активном счете есть кредитный остаток.

Современные бухгалтерские программы позволяют формировать баланс в автоматическом режиме

Как разобраться в «оборотке» и найти ошибку

Ошибки при проводке транзакций видны сразу: при неправильном заполнении «оборотов» дебетовый и кредитовый сальдо не сойдутся, это неправильная выписка, которая отличается от правильной. Правильное составление ОСВ предполагает соблюдение ряда требований.

• Остаток на активном счете определяется по алгоритму: к стартовому балансу нужно прибавить доход и вычесть ежемесячные расходы. Рассчитайте конечный результат и получите заряд.
• Остаток на пассивном счете кредитовый. Рассчитывается по алгоритму: начальный кредитовый баланс прибавляется к кредитному обороту, а дебетовый оборот отрицательный.
• В аналитическом учете не должно быть отрицательных значений для одних позиций и положительных для других, чтобы результат был 0. Все бухгалтеры должны понимать это правило.
• Выручка компании, а также конечный результат деятельности (прибыль или убыток) будут формироваться после закрытия прямых и косвенных затрат.
• Прибыль отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» и накапливается в течение года.
• Дебет счета 99 показывает убыток. В последний день года необходимо просмотреть полученный финансовый результат и закрыть счет 99.
• Прибыль зачисляется на кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль». Убыток — при дебетовании счета 84 «Непокрытый убыток».

Корпоративный имидж создается из номеров, представленных SALT.

Итоговый «оборот» должен показать менеджеру картину жизни компании: остаток денежных средств в кассе и на текущем счете, сумму прибыли, сумму НДС и других подлежащих уплате налогов и т.д. Дальнейшие управленческие решения должны основываться на данных и показателях ОСВ. Используя данные ОСВ, предприниматель получает инструмент финансового контроля и корректировки планов и задач. Обобщенные и детальные показатели ОСВ — надежный способ проверить состояние предприятия и увидеть имидж бизнеса.

Что нужно знать, чтобы написать или прочитать оборотно-сальдовую ведомость

Составление, как и чтение финансовой отчетности, требует определенных знаний и навыков и возможно только при условии, что те, кто его выполнил, знают:

• каковы кредитовые и дебетовые счета,
• может быть баланс на этом конкретном счете, и если да, то какой именно
• а также какая конкретная учетная запись анализируется и особенности ведения этой учетной записи.

Оборотная-сальдовая ведомость (бланк)

Название документа: Формат отчета: .xls Размер: 36 КБ

Оборотный баланс — это бухгалтерский документ, финансовый отчет со счета предприятия. Это специальная форма, в которой отражаются остатки на начало и конец отчетного периода. Согласно этому документу бухгалтер формирует баланс. Также в нем содержится информация по дебету, по кредиту каждого субсчета, промежуточные показатели, итоговые остатки. С помощью этого документа бухгалтер может выявить ошибки бухгалтерского учета, выявить причину их возникновения, оперативно устранить их и предотвратить их дальнейшее возникновение.

Есть 3 формы бюджета.

Этот документ отражает:

• Аналитические отчеты. Они состоят из количества, категорий, номенклатуры.
• Синтетические счета. Форма отражает разные значения.
• Комбинированные счета. Здесь записываются значения, указанные в двух предыдущих объявлениях.

Декларация составляется в произвольной форме или по заранее сформированной в компании модели. Некоторые организации формируют свои индивидуальные декларации в соответствии со своими потребностями. Позже в типографии бланк печатается и успешно используется.

В целом баланс представляет собой четко структурированную сводную таблицу, в которую входят:

• различные перечисления;
• хозяйственная и финансовая деятельность компании;
• производственные затраты;
• налоговый расчет, амортизация.

По заполненной форме бухгалтер формирует отчетные документы.

Следующие категории должны быть включены в форму отчета о доходах.

Это:

• Название компании, организации.
• Название бухгалтерии, которая формирует этот документ.
• Номер счета, его расшифровка.
• Сумма.

Поэтому для формирования этого документа бухгалтер должен обладать определенными знаниями.

Должен знать о:

• Какие бывают счета-фактуры по кредиту и по дебету.
• На этом конкретном счете может быть баланс, каким он должен быть.
• Какую именно учетную запись можно анализировать, как ее сохранить.

Документ составлен таким образом.

Бухгалтер вводит в форму название компании, для которой он формирует эту декларацию.

Ниже вводится название документа, учетная запись, под которой формируется документ.

Записи производятся по очереди в форме, в соответствии с последовательностью финансовых и коммерческих операций, проводимых компанией.

Помните: если полный пример финансовой отчетности составлен правильно, то все суммы во всех столбцах сходятся.

Протокол составляется один раз в месяц в единственном экземпляре. Заполненный документ не нужно подписывать. Но его может подписать специалист, который его составляет или занимается его проверкой.

Заполненную форму печатать не обязательно. Заполненный документ хранится в архиве организации 5 лет. Бюджет доступен на нашем сайте. Все формы здесь правильные, готовы к заполнению, проверены специалистами.

Показатели

«Оборот» позволяет в кратчайшие сроки провести детальный анализ собранной информации по счетам. Прежде чем приступить к рассмотрению ОСВ, необходимо изучить структуру счетов БУ (ОУ).

Есть три группы учетных записей: активные, пассивные и активно-пассивные. Порядок сбора и систематизации по отдельной группе индивидуален. Для правильного понимания информации в выписке по счету необходимо знать параметры ведения счетов, по каким из них можно иметь баланс, а какие обязательно закрывать в течение определенного периода. Например, счет 20 подлежит закрытию ежемесячно, счета 90 и 91 не требуют этой процедуры по субсчетам, и тем временем по ним не формируется конечный баланс.

Своевременная проверка правильности отражения информации позволяет устранить ошибки и сформировать баланс, отражающий реальную картину финансового положения организации.

Основным преимуществом SALT является ускорение процесса отчетности, а также своевременность предоставления информации внешним пользователям.

Применение

Ранее отмечалось, что заявление представляет собой запись информации о фактах количественных и качественных изменений в частях хозяйственной деятельности компании. Отметим некоторые основные функции ОСВ:

• выявление неточностей и искажений бухгалтерского учета;
• собирать информацию о состоянии компании;
• источник оценки рентабельности;
• определяющий фактор путей развития;
• отслеживать правильность обслуживания блоков управления и блоков управления;
• оценка рентабельности компании внешними пользователями;
• контроль за распределением стоимостных показателей.

Отчет может быть подготовлен в любое необходимое время (за день, месяц, квартал, год), по конкретному счету или по большему счету в совокупности.

Оборотная ведомость на примере.

Правило трех равенств:

1. Остатки на начало долга = остатки на начало займа
2. Оборачиваемость долга = оборачиваемость ссуды
3. Конец остатка долга — Конец остатка ссуды

Оборотная ведомость синтетических счетов выглядит следующим образом. И он содержит список счетов, начальные остатки по ним, счета-фактуры и остатки на конец периода.

Оборотная ведомость аналитического счета 60 «Поставщики и подрядчики» выглядит так и содержит данные по конкретному счету в разрезе каждого поставщика.

Как видите, результаты счетов-фактур в аналитических счетах не равны друг другу, это связано с тем, что в синтетическом счете, если один счет списывается с другого, он обязательно кредитуется, в аналитических счетах регистрация должна быть произведена посредством кредита или дебета на счете. Аналитические отчеты позволяют выявить расхождение между данными синтетического и аналитического учета.

Пример:

По состоянию на 1 января у организации есть остатки на счетах.

Следующие коммерческие сделки были совершены в январе.

Готовим оборотную ведомость за январь.

1. Мы введем все задействованные учетные записи и их имена.
2. Вставляем начальные остатки из исходных данных.
3. Далее вводим данные из журнала бизнес-операций, вводим в оборот за январь по кредиту и дебетуем соответствующие счета.
4. Для расчета итогового баланса необходимо: на активных счетах прибавить дебетовый оборот к балансу и вычесть кредитовый оборот, на пассивных счетах — наоборот. Складываем оборот по ссуде и вычитаем оборачиваемость долга.
5. Подсчитываем результаты, проверяем их схожесть.

Как заполнять шахматный лист и что это такое, мы читаем здесь.

Домашние задания.

1. Попробуйте самостоятельно заполнить оборотную ведомость, используя исходные данные. Введите имена учетных записей.

Остатки на счетах:

• 01 — 10 000 руб.
• 50 — 1500 руб.
• 66 — 1500 руб.
• 70 — 1000 руб.
• 80 — 10 000 руб.
• 10 — 1200 руб.
• 68–200 руб

В течение месяца в компании происходили следующие бизнес-процессы. Задумайтесь в деловом дневнике.

1. Зарплата работнику выдала кассиром 1000 руб.
2. Выдано из кассы в г. Иванов за счет суммы — 500 руб.
3. Иванов закупил материалы, лес на 300 рублей.
4. Неиспользованный остаток в размере 200 рублей Иванов оплатил в кассе.