НДС с авансов: вычет, проводки, зачет Авансовый НДС

Аванс — это форма оплаты

Авансовый платеж — это предоплата за будущую поставку товаров или услуг. Предоплата может быть частичной или полной. Такой способ расчетов распространен в сферах контрактного производства, строительства, продажи дорогостоящего оборудования и т.д.

Предоплата в первую очередь интересна поставщику, так как полученные деньги можно сразу использовать для развития бизнеса, а покупатель вряд ли откажется от покупки в последний момент.

НДС с полученных авансов у поставщика

Рассмотрим ситуацию с НДС, когда покупатель внес предоплату поставщику. В течение 5 дней с момента получения аванса выставить счет на аванс в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 НК РФ). Первое отдайте покупателю, второе пропишите в кассу.

Пожалуйста, укажите НДС в счете. Для его расчета воспользуйтесь формулой:

НДС = Аванс × 20/120

Ставка 20/120 меняется на 10/110, если товары продаются с НДС 10% (см. Перечень в п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ). Если получен аванс за поставку товаров с разными ставками НДС, налог рассчитывается по общей ставке 20/120.

Рассчитайте НДС на предоплату за передачу имущественных прав по формуле:

НДС = (Авансовые затраты на приобретение прав) × 20/120

Рассчитайте НДС в день получения предоплаты. В этот день будет определена основа для исчисления налога.

Сумма авансового счета указана в графе 3 строки 070 раздела 3 декларации по НДС. Сумма НДС аванса указана в столбце 5 той же строки.

Кроме того, проводим электромонтаж в бухгалтерии:

Дт 51 Кт 62 — покупатель внес предоплату;

Dt 76/62 Kt 68 — аванс начислен НДС.

Когда НДС не уплачивается

Вам не всегда придется платить налог на добавленную стоимость в AT. Официальные лица выявили ряд ситуаций, в которых этого делать не нужно:

1. Компания применяет освобождение от НДС или не является налогоплательщиком.
2. Компания осуществляет сделки, не облагаемые налогом на добавленную стоимость.
3. Место реализации товара, для которого предусмотрена система предоплаты, находится за пределами нашей страны.
4. Предприятие продает товары, облагаемые налогом по экспортной ставке 0%.
5. При реализации товаров, продолжительность производственного цикла которых превышает 6 месяцев. Перечень установлен постановлением правительства № 468 от 28 июня 2007 г. Подтверждение запрашивает Минпромторг РФ.

Если хотя бы одно из перечисленных условий выполнено, налог TA не рассчитывается. Следовательно, отражение авансов в декларации по НДС не требуется. Например, организация особого режима не обязана сдавать отчет по налогу на добавленную стоимость.

Как покупателю следует заполнить книгу покупок

Для покупателя счет-фактура — чрезвычайно важный документ. Только при наличии, правильном заполнении и регистрации возможно получение вычета входящего НДС.

После внесения предоплаты и получения поставщиком соответствующего счета-фактуры документ должен быть проведен в книге покупок. Это необходимо сделать в том квартале, в котором производится предоплата. Столбцы 4, 6, 8 и 9, а также 10–12 не заполняются, а в столбце 7 отражены данные о предоплате.

После получения авансового счета вы можете запросить вычет НДС по авансовому платежу. Но вы не можете этого сделать, а дождитесь отправки и объявите НДС, вычтенный из накладной. Однако, если вы выберете первый метод, НДС, ранее удержанный в авансовом счете, необходимо будет восстановить. Это должно быть сделано в том периоде, в котором товары, работы или услуги, за которые был перечислен авансовый платеж, были получены и капитализированы. Если НДС на первоначальный взнос не был востребован для вычета, то взыскивать нечего.

Когда получена накладная на отгрузку, она также должна быть записана в книге покупок. Это можно сделать после того, как полученные по нему товары, работы или услуги были приняты к бухгалтерскому учету. Однако регистрировать документ сразу не обязательно — это можно сделать в любой из периодов в течение трех лет с момента отгрузки товара. Эта возможность используется, когда вы хотите потребовать вычет входящего НДС на эти товары в одном из следующих кварталов.

Заполнение поставщиком книг продаж и покупок

Поставщик проводит счет-фактуру предоплаты в учете продаж с кодом вида транзакции 02. Это должно быть выполнено в тот же период, когда была получена предоплата. В столбце 11 указан номер платежа, а столбцы 4-6, 14-16 и 19 остаются пустыми.

Счет-фактура отгрузки размещается в книге продаж в течение 5 дней с момента отгрузки. При этом в графе 11 авансовый платеж указывается как документ, подтверждающий оплату.

При этом ранее выставленный авансовый счет должен быть занесен в книгу покупок с кодом транзакции 22. В графе 7 должна быть указана информация того же платежного документа, по которому был получен аванс.

Как организовать бухучет

Бухгалтерский учет ведется на отдельных счетах в зависимости от цели, для которой был оформлен авансовый платеж. Это позволяет профессионалам вести адекватные аналитические записи и контролировать эффективное и целесообразное расходование денег в организации. Бухгалтерский учет бюджетного учреждения регулируется Инструкцией № 162н (Приказ Минфина РФ от 06.12.2010) и Приказ № 157н (Приказ Минфина РФ от 01.12.2010).

Все авансовые платежи в бюджетные учреждения отражаются на счетах 0 208 00 000 «Соглашения с ответственными лицами» и 0 206 00 000 «Соглашения о выданных авансах» (Инструкция утверждена приказом Минфина РФ № 25н от г. 10.02.2006). Для получения предоплаты сотруднику необходимо написать соответствующее заявление, в котором будут указаны цель и срок выдачи денег (пункт 155 инструкции № 25н).

Является ли задаток авансовым платежом для НДС

Согласно п.1 ст. 380 ГК РФ задатком является денежная сумма, выдаваемая стороне договора в счет будущих платежей и служащая доказательством заключения договора. Эта сумма также выступает гарантией исполнения контракта. Депозитный договор должен быть только в письменной форме.

Поскольку депозит выполняет платежную функцию и оплачивается на предварительном этапе, его получение следует рассматривать как аванс. То есть сумма залога должна быть рассчитана и внесена в бюджет НДС (п. 2 п. 1 ст. 167 Налогового кодекса РФ).

Данное положение полностью применимо к услугам, когда организации заключают предварительный договор и по нему перечисляется залог, который впоследствии зачисляется по полной стоимости. Эту сумму также следует считать авансом. Подтверждение данного тезиса можно найти в письмах Минфина России от 02.02.2011 г. Федеральной налоговой службы России от 17.01.2008 № 03-07-11 / 25. 03-1-03 / 60 и постановлением Федеральной антимонопольной службы по Приволжскому региону от 09.04.2009 г. A55-7887 / 2008.

НДС с полученных авансов после отгрузки

После получения предоплаты происходит отгрузка. Срок между предоплатой и передачей товара не ограничен. Убедитесь, что вы исправили это условие в контракте.

При передаче товара покупателю одновременно начислять НДС на суммы отгрузки и удерживать уплаченный НДС из ранее внесенного аванса (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ). Кодекс Российской Федерации).

Вычет также может производиться по авансам за предыдущие налоговые периоды. Например, аванс был получен в первом квартале 2020 года, а отгрузка состоялась во втором квартале. Затем покажите аванс для удержания во 2 квартале 2020 года.

При передаче товара необходимо оформить накладную «отгрузку» в двух экземплярах. Передайте один покупателю и запишите вторую в книгу продаж. Внесите ранее выставленный «авансовый» счет в книгу покупок.

Отгрузка товара сопровождается следующими бухгалтерскими записями:

Дт 62 Кт 90,1 — выручка от продажи;

Dt 62.02 Kt 62.01 — зачисляется аванс покупателя;

Dt 90,3 Kt 68 — НДС с продаж;

Dt 68 Kt 76/62 — принимается к вычету НДС из аванса.

Только та часть НДС по первоначальному взносу, которая соответствует НДС на отгруженные товары, может быть вычтена. Например, если первоначальный взнос составляет 100% и отгружено только 50% товаров, вы вычтете только половину НДС с первого взноса. Пожалуйста, вычтите оставшийся НДС после отгрузки последней партии. В декларации укажите допустимый к вычету НДС в графе 3 страницы 170 раздела 3.

Следует ли исчислять авансовый НДС, если аванс и отгрузка были в одном периоде

В коммерческой практике часто возникают ситуации, когда аванс поступает поставщику в тот же финансовый период, в котором была произведена отгрузка. У налогоплательщика возникает сомнение: стоит ли в данных обстоятельствах рассчитывать НДС по авансам — ведь нужно ли будет рассчитывать остаток платежа практически сразу?

По этому поводу существуют две противоположные позиции.

1. Позиция чиновников заключается в том, что сначала нужно рассчитать НДС с аванса, а затем с выручки от продажи. Обе суммы налога, по их мнению, должны быть отражены в налоговой декларации за прошедший налоговый период. НДС на счете должен быть указан в том же отчете в составе налоговых отчислений. Подтверждение этой точки зрения можно найти в письмах Минфина России от 12.10.2011 г. Федеральной налоговой службы России от 20.07.2011 № 03-07-14 / 99. ЕД-4-3 / 11684, 10.03.2011 г. КЭ-4-3 / 3790 и 15.02.2011 г. КЭ-3-3 / 354 @, ФНС России по г. Москве от 02.06.2005 г. 19-11 / 39279 и 31.01.2005 n. 19-11 / 5754. В некоторых случаях арбитражные суды также встают на сторону контролирующих органов (Постановление ФСМ по Северо-Кавказскому округу от 28 июня 2012 г. № А32-13441 / 2010).
2. Однако подавляющее большинство судов придерживаются противоположной точки зрения и в своих решениях указывают, что платеж не может считаться авансовым платежом, поскольку он произошел в том же налоговом периоде, в котором были отгружены товары. Подтверждение данной позиции можно найти в определении Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 сентября 2008 г. 11691/08, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 25 мая 2012 г. A32-16839 / 2011, ФАС Приволжского округа от 07.09.2011 n в силе определением Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 января 2012 n. ВАС-17397/11) и ФАС Дальневосточного округа от 22 декабря 2011 г n. F03-6321 / 2011). Если вы следуете этой логике, нет необходимости рассчитывать НДС по суммам предоплаты. См. Также «Предоплата и доставка в тот же период — НДС на аванс рассчитывать не нужно» .

При этом бухгалтер имеет возможность не выставлять счет на предоплату, если временной интервал между предоплатой и отгрузкой не превышает 5 календарных дней. Подтверждение данного тезиса содержится в письмах Минфина России от 10.12.2011 г. 03-07-14 / 99 и 06.03.2009 г. 15.03.39 (пункт 1). То есть налогоплательщик имеет возможность не рассчитывать НДС на аванс, если выполнено пятидневное условие.

Но даже здесь ФНС России письмом от 03.10.2011 г. КЭ-4-3 / 3790 и 15.02.2011 г. KE-3-3 / 354 @ объясняет, что счета на аванс следует выставлять даже в тех случаях, когда отгрузка производится в течение 5 дней после получения аванса.

В итоге практика показывает, что рациональнее было бы рассчитывать налог на предоплату, даже если отгрузка была произведена в том же налоговом периоде. В этом случае налоговая база не увеличится, и налогоплательщик сможет избежать ненужных споров с контролирующими органами.

Авансовый платеж может включать суммы, полученные не только в день отгрузки, но и до момента ее осуществления (письмо Минфина России от 30 марта 2009 г. № 03-07-09 / 14). И то только на том основании, что невозможно установить последовательность операций по первичным документам.

Особенности учета аванса, выданного сотруднику в качестве оплаты труда

Отражение аванса, выплаченного работнику в счет оплаты труда, учитывается по дебету 70 счета и кредиту счетов бухгалтерского оформления. Конкретная дата внесения аванса законодательством Российской Федерации не установлена. Статья 136 ТК РФ гласит, что заработная плата должна выплачиваться не реже одного раза в полмесяца.

Минимальный размер аванса на оплату труда не может быть меньше заработной платы работника за отработанное время. Следовательно, минимум, на который может рассчитывать сотрудник, — это зарплата, пропорциональная фактически отработанному времени в первой половине месяца.

При определении размера аванса необходимо учитывать все составляющие ежемесячного дохода работника, включая дополнительные выплаты, надбавку за особые условия работы, оплату за дополнительную работу, плату за совмещение должностей, замену.

Вы можете рассчитать аванс без учета выходных и праздничных дней, а можно исходя из количества рабочих дней в первой половине месяца.

Независимо от алгоритма расчета аванса, НДФЛ необходимо удерживать только один раз при окончательном расчете заработной платы за последний месяц. Датой получения заработной платы признается:

• последний день месяца, за который списана оплата;
• последний день работы в организации сотрудника, если он уходит до конца месяца.

Наблюдение 1

Часто бывает необходимо оформить денежные средства от имени сотрудников для осуществления хозяйственных операций. Суммы, полученные отчитывающейся стороной, могут быть использованы только в тех целях, для которых они были выпущены. Позже менеджер должен будет отчитаться перед организацией о потраченных авансах. Договоры с ответственными лицами отражаются на счете 71. Если остаются неиспользованные средства, их необходимо вернуть в кассу предприятия. В бухгалтерском учете выданные на счет средства отражаются по статье: Задолженность 71 Кредит 50 (51). Израсходованные деньги согласно принятым и утвержденным авансовым отчетам отражаются по статьям дебета счетов 25, 26, 10 и так далее и кредиту счета 71.

Применение КВО при авансах

Все выданные и полученные авансы оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими кодами KVO для типов транзакций.

В реестре продаж продавец указывает данные счета при оформлении аванса исполнителю, а покупатель восстанавливает НДС с аванса продавцу.

Продавец записывает в книге покупок счет-фактуру на аванс, выданный ему для вычета НДС, а покупатель в счет-фактуру на аванс, выданный им, принимает НДС от продавца для вычета.

В этом случае на основе полученного авансового платежа продавец в книге продаж регистрирует счет-фактуру в соответствии с KVO «02», а покупатель с тем же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру на выданный им авансовый платеж.

Когда сделка завершена, покупатель принимает НДС для удержания из полученного аванса, что возможно только после того, как авансовый счет будет записан продавцом в его книге покупок с помощью KVO «22».

Продавец после отправки товара обязан вернуть вычет НДС из аванса после того, как покупатель указал в своей книге продаж счет-фактуру из аванса от КВО «21».

Во время отгрузки счет-фактура продажи регистрируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок, соответственно, с KVO «01».

Чтобы не запутаться, какие KVO указывать при разноске счетов, воспользуйтесь шпаргалкой ниже. Ясно покажите, как ведут себя продавец и покупатель, когда они отражают транзакции в книгах купли-продажи.

Авансовый платеж в неденежной форме: как рассчитывается НДС

НДС необходимо уплатить с аванса, даже если он получен в неденежной форме (п. 2 п. 17 Положения о ведении бухгалтерских книг, утвержденного постановлением № 1137). Кроме того, в ст. 105.3 НК РФ для налогообложения используется цена товаров, работ или услуг, которая указана в договоре. То есть при получении авансового платежа в безналичной форме налоговая база должна включать только стоимость ценных бумаг, имущества или активов, которая отражена в соглашении.

Проводки для полученной предоплаты

Иногда покупатель может перечислить деньги в качестве предоплаты до фактической продажи товаров, работ или услуг. В случае получения такого депозита организация обязана начислить НДС на полученные средства.

Эти платежи отражаются в счете-фактуре. 62 «Соглашения с покупателями и заказчиками». Чтобы отразить полученные авансы в бухгалтерском учете, операции будут следующими:

Дт 50, 51, 52 Кт 62,2 — получен аванс от покупателя, электромонтаж;

Dt 76 (субсчет «Аванс») Kt 68 — начислен налог на добавленную стоимость;

Дт 62.1 Кт 90.1 — доставка покупных ценностей;

Dt 90,3 Kt 68,2 — в разбивке по НДС;

Дт 62,2 Кт 62,1 — зачисляется авансовый платеж;

Дт 68,2 Кт 76 (субсчет «Аванс») — взыскание налога на добавленную стоимость.

Учет авансов выданных и полученных

Авансы, выданные в бухгалтерском учете, отражаются на счете, связанном с корректировками отгруженных товаров. Для корректного и наглядного учета необходимо открыть субсчета к балансовому счету. Когда вы учитываете средства, выданные поставщику в качестве аванса, на счете 60 открывается субсчет для отражения расчетов выданных авансов. В бухгалтерии проводка отражается в проводке:

• Субсчет долга 60 «Авансы выданные»
• Кредит 51 «Текущий счет».

Авансы, полученные от клиентов, отражаются в следующей операции:

• Долг 51 «Текущий счет».
• Кредит 62 Субсчет «Авансы полученные».

Предоплата и отгрузка в одном квартале

Если предоплата и доставка произошли в разных кварталах, вы начисляете НДС в одном периоде и вычитаете его в другом. На первый взгляд кажется, что в течение квартала рабочий процесс можно упростить, то есть не начислять и не вычитать «предоплаченный» НДС. Но это не так.

Убедитесь, что вы выставляете счета «авансом». В противном случае вам грозит штраф от Федеральной налоговой службы. Это будет считаться нарушением, даже если бюджет ничего не теряет.

Расчет НДС и вычета НДС в авансовых операциях

Чтобы лучше понять порядок исчисления НДС по авансам, а также отражения предоплаченного НДС в декларации, рассмотрим следующие примеры.

ПРИМЕР 1 Вы получаете предоплату от покупателя.

14 января 2019 года ООО «Мастер» заключило договор с ООО «Сатурн» на поставку мебели на сумму 43 000 руб., В том числе НДС 7 167 руб.

16.01.2019 ООО «Мастер» получило аванс от ООО «Сатурн» в размере 19 000 руб., В том числе НДС 3 167 руб.

Бухгалтер ООО «Мастер» отразил резерв по НДС из аванса, полученного по следующим статьям:

Dt 51 Kt 62,2 — 19000 руб. — Получена предоплата от ООО «Сатурн».

Дт 76. НДС СТ 68. НДС — 3 167 руб. — НДС взимается при предоплате.

04.02.2019 ООО «Мастер» отгрузило мебель ООО «Сатурн», а ООО «Сатурн», в свою очередь, оплатило доставку.

Бухгалтер ООО «Мастер» делает следующие записи:

Отгружена мебель от ООО «Сатурн»: электромонтаж — 62,1 тыс. Дт 90, на сумму 43 000 руб.

НДС начислен по мебели, отгруженной от ООО «Сатурн»: Электромонтаж — 90,3 тыс. Дт. 68. НДС, сумма 7 167 руб.

НДС с полученного аванса принимается к вычету: проводка — Дт 68. НДС СТ 76. НДС, сумма 3 167 руб.

Зачислен аванс от ООО «Сатурн»: проводка — 62,2 тыс. Тн 62,1, сумма 19 000 руб.

В отчете за первый квартал 2019 года эти операции будут отражены в разделе 3:

получен аванс 19 000 руб., В том числе НДС 3167 руб.:

После отгрузки мебели из предоплаты вычитается НДС:

Пример 2 — Аванс, выплаченный поставщику.

15 января 2019 года ООО «Мастер» заключило договор с ООО «Лес» на поставку заготовок для производства мебели на сумму 31 000 руб., В том числе НДС 5 167 руб.

16.01.2019 ООО «Мастер» перечислило ООО «Лес» авансовый платеж в размере 15 000 руб., В том числе НДС 2 500 руб.

Данная операция отразится в бухгалтерском учете ООО «Мастер» следующим образом:

Авансовый платеж указан в ООО «Лес»: проводка — 60,2 тыс. Динаров 51, сумма — 15 000 руб.

НДС отражен в авансе, уплаченном поставщику: проводка — 19 тыс. Тн 60,2 динара, сумма — 2 500 руб.

НДС авансом принимается к вычету: проводка — Дт 68. НДС СТ 19, сумма — 2 500 руб.

Прием материалов от ООО «Лес»: проводка — 10,1 тыс. Тн 60,1, сумма — 31 000 руб.

НДС отражен в стоимости закупленных материалов: проводка — 19 тыс. Тн 60,1, сумма — 5 167 руб.

НДС по материалам, принятым к вычету: проводка — 68 дт. НДС 19 тт — 5 167 руб.

НДС восстановлен с аванса: проводка — 60,1 тыс. Динаров 68. НДС, сумма — 2 500 руб.

В декларации по НДС выданного аванса это указано в разделе 3 строки 130:

Проводки для бюджетников

Авансовые отчеты (бухгалтерские проводки) также составляются по направлению движения этих средств. БУ заполняются по форме 0504053 в соответствии с положениями Приказа Минфина РФ № 123н от 23.09.2005 г.

Типичные записи в бухгалтерской книге для счета 206 00 000:

Dt 206 00 000 Kt 201 01 610, 304 05 000 — аванс перечислен поставщику (регистрация), авансовые платежи в финансовые органы;

Dt 302 00 000 Kt 206 00 000 — получение товаров и материалов или потребление услуг в счет указанного выше аванса.

Неттинг поступлений на авансовый платеж покупателям (заказчикам) будет отражен на счете 0 205 00 000 «Расчеты по доходам».

получена предоплата от покупателя, разводка БУ будет следующая:

Dt 2 201 11 510 Kt 2 205 31 660 (счет «Авансы полученные»).

В коммерческих и некоммерческих организациях счет 61 «Соглашения об авансовых платежах» (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н) используется для отражения взаимных соглашений об авансовых платежах. Аналитический учет ведется на основании оборота и баланса на начало и конец отчетного периода. На расчетном счете 61 отражается перечисленный авансовый платеж, на ссуде — возврат ранее выданных сумм и компенсация денег при фактическом получении товаров, работ или услуг.

Типичные записи в бухгалтерской книге для счетов. 61:

Дт 61 Кт 50, 51 — поставщику выдан авансовый платеж, регистрация (базовая — наличный расчет, платежное поручение и др.);

Dt 60 Kt 61 — компенсация ранее выданного аванса (основа — накладная, акт и т.д.).

Возврат аванса покупателю

Продавец может вернуть покупателю аванс. Причины разные: от соглашения сторон до решения суда. НДС с возвращенного аванса можно вычесть после оформления возврата и расторжения договора.

Подтвердите возврат предоплаты документами, например платежным поручением с назначенным НДС на перевод денег покупателю. Запишите платеж в колонку 7 книги покупок.

В бухгалтерском учете выстраивайте следующие транзакции:

Дт 62 Кт 51 — возврат аванса покупателю;

Dt 68 Kt 76 — принимается к вычету НДС.

Вы можете использовать вычет в течение одного года, здесь право на возврат налогов за три года не распространяется.

Введите подлежащий вычету НДС в строке 120 раздела 3 декларации.

НДС с выданного аванса у покупателя

После внесения предоплаты вы получите от поставщика «авансовый» счет. Исходя из этого, вы имеете право удерживать налоги. Но соблюдайте условия п.12 ст. 171 Налогового кодекса РФ:

• оформление счета соответствует требованиям;
• есть документ, подтверждающий оплату;
• условие предоплаты оговаривается в договоре.

При внесении предоплаты покупатель должен иметь следующие бухгалтерские записи:

Дт 60 Кт 51 — аванс передан поставщику;

Дт 68 Кт 76 — НДС с «выданного» аванса принимается к вычету.

Разместите полученный «авансовый» счет в книге покупок. Пожалуйста, укажите НДС на аванс в строке 130 раздела 3 налоговой декларации.

Счет-фактура вычета «авансовый» может быть принята только в том квартале, в котором он был получен. Его нельзя переносить на будущее. Правило о переводе отчислений на срок до 3 лет не распространяется на авансы (Письмо Минфина РФ от 17 октября 2017 г. № 03-07-11 / 67480).

НДС с авансовых платежей при проведении оплаты через третье лицо

По желанию продавца может возникнуть необходимость передать предоплату третьему лицу. Данная операция предусмотрена ст. 313 ГК РФ, но также сумма внесенного аванса должна облагаться НДС.

Пример

Sigma подписала контракт с Omega на поставку продукции. Соглашение предусматривает предоплату в размере 25% от суммы доставки. Однако у Sigma есть задолженность перед третьей компанией, Epsi, и должник попросил Omega перевести полную сумму аванса кредитору. По сути, это перевод долга, который необходимо документально оформить. В результате все долги были оплачены, но для Sigma сумма платежа будет считаться авансовым платежом и, безусловно, будет облагаться НДС.

Если этот аванс осуществляется в форме дебетового перевода, транзакции в ООО «Сигма» будут следующими:

Dt 601 Kt 622 — отражаем получение аванса в виде перевода долга, который погашает задолженность третьему лицу;

Дт 76.АВ Кт 68 НДС — отражаем резерв по НДС с аванса.

Ошибки в реквизитах

Счет-фактура является основанием для вычета НДС покупателя. Если поставщик допустил ошибки в документе, другой стороне может быть отказано в этом праве. При этом Минфин неоднократно разъяснял, что причинами отказа в удержании могут быть только ошибки, препятствующие идентификации покупателя, продавца, объекта операции, его цены, а также ставки и размера НДС. Но чтобы покупателю не пришлось отстаивать свою невиновность перед налоговым органом, лучше не допускать подобных ошибок и правильно заполнять реквизиты счета.

В первую очередь указывается номер счета и дата его составления. Обратите внимание, что предварительные документы должны быть пронумерованы в общем хронологическом порядке вместе со счетами-фактурами. В строках перед табличной частью указываются полное или сокращенное наименование покупателя и продавца, их ИНН и КПП. В строках 3 и 4 авансового счета (Отправитель и Получатель) вставляется дефис.

Важно правильно указать в строке 5 номер и дату платежа, на который получен аванс. В строке 7 необходимо указать название валюты «Российский рубль» и ее код 643.

В табличной части счета заранее заполняются графы 1, 7, 8 и 9. В остальном необходимо поставить прочерки. Если аванс зачисляется в счет будущей поставки товара с одновременным выполнением определенных работ (например, продажа оборудования и его установка), то в графе 1 указываются и товар, и должностная инструкция. Часто предоплата не передается ни за какой конкретный продукт, как правило, за продукты поставщика. В этом случае в графе 1 указывается общая группа товаров, например, кондитерские изделия, канцелярские товары.

НДС с выданного аванса после отгрузки

При получении товара поставщик выставит вам счет-фактуру «отгрузка». В настоящее время необходимо восстановить ранее принятый «предоплаченный» НДС в качестве вычета, а налог «за доставку» должен быть принят в качестве вычета. Возврат НДС происходит по алгоритму:

• строим электросистему Dt 76/60 Kt 68 на сумму возмещаемого НДС;
• фиксируем «авансовый» счет в буклете продаж;
• Вводим НДС на аванс в строке 090 раздела 3 декларации.

В учете покупателя на момент отгрузки мы конструируем следующие операции:

Dt 10/41… Kt 60 — добавлены складские позиции;

Dt 19 Kt 60 — НДС, отчисляемый из стоимости ТМЦ;

Т 68.2 Кт 19 — к возврату принимается НДС;

Дт 60.01 Кт 60.02 — аванс зачисляется поставщику;

Dt 76 Kt 68,2 — НДС взыскивается с авансового платежа.

Поставщик может вернуть аванс. В этом случае его необходимо восстановить в том периоде, в котором были возвращены деньги. В бухгалтерском учете выстраивайте следующие транзакции:

Dt 51 Kt 60 — задаток, возвращаемый поставщиком;

Dt 76 Kt 68,2 — НДС взыскивается с авансового платежа.

НДС с задатка: спорные ситуации

Основные трудности для налогоплательщиков возникают при определении того, когда депозит должен быть включен в налоговую базу. Есть 2 точки зрения на эту проблему:

1. Надзорные органы считают, что депозит должен быть включен в налоговую базу в том периоде, в котором он был получен налогоплательщиком. В подтверждение своей позиции отзываются положения подпункта. 2 ч. 1 ст. 167 НК РФ, которым установлено, что размер авансового платежа увеличивает налоговую базу при поступлении. Обоснование приводится в письмах Минфина России от 04.10.2017 г. 03-07-14 / 21013, от 02.02.2011 г. 03-07-11 / 25 и ФНС России от 17.01.2008 г. 03-1-03 / 60. См. Также «Залог включается в базу НДС при получении» .
2. Альтернативная точка зрения, согласно которой задаток на момент поступления еще не уплачен, предусматривает, что он должен быть включен в базу НДС только тогда, когда начинается исполнение контракта. Судебные решения в поддержку этой позиции есть, но их мало (постановление ФАС Уральского округа от 01.12.2005 № Ф09-5394 / 05-С2).

Специалисты КонсультантПлюс объяснили, как учитывать НДС при авансе, уплаченном в иностранной валюте (в рублях по договору в долларах США). Получите пробный доступ к системе K + и перейдите к готовому решению бесплатно.

Исходя из вышесказанного, желательно сразу после его поступления внести депозит в налоговую базу. Это предотвратит споры с контролирующими органами.

Авансы выданные

Авансовый платеж — это авансовый платеж поставщику за будущие поставки, работы или услуги. Передача аванса поставщику не означает получения экономической выгоды, поскольку поставщик по разным причинам может не выполнить обязательства по контракту: не отгрузить товар, не оказать услугу. В этом случае аванс возвращается на счет покупателя, если он был перечислен через банк, или в кассу — при получении наличными.

Как правило, поставщик не обязан возвращать залог.

Для учета НДС по авансам в плане счетов существует субсчет на счете 76, чаще всего его код 76.

Покупатель может принять вычет НДС только при соблюдении следующих условий:

• Наличие в договоре условия предоплаты;
• Документы, подтверждающие перечисление аванса;
• Поставка товаров (услуг и др.) Предназначена для использования в деятельности, облагаемой НДС;
• Наличие счета поставщика с указанием налога.

Покупатель не имеет права принимать вычет НДС, если не выполняются все вышеперечисленные условия. Принятие вычета НДС — это не обязанность, а право покупающей организации.

Если организация решит использовать вычет НДС из выданного аванса после оказания услуги и закрытия аванса, она будет обязана восстановить НДС в балансе.

Пример

Например, ООО «Альтависта» перечисляет D&D аванс в размере 23 600 рублей. (С НДС). Таким образом, ООО «Альтависта» получает товар от этого поставщика на сумму 23 600 рублей.

Ставка и сумма входящего НДС указаны в счете поставщика.

Авансы выданные — проводки

Dt	CT	Описание операции	Сумма	Документ
60,2	51	Авансовый банковский перевод	23 600	Платежное поручение исх
19	60,2	НДС аванс	3600	Авансовый счет (квитанция)
68	76 (авансы)	Вычет НДС из предоплаты	3600	Книга покупок
10	60,1	Полученные товары капитализируются	20 000	Билл
19	60,1	Входящий НДС отражен	3600	Счет поставщика
60,1	60,2	Смещение вперед	23 600	Бухгалтерская информация
60,2	68	НДС взыскивается с предоплаты	3600	Книга продаж

Отражение в декларации

Порядок и инструкция по отражению компенсации полученных авансов в декларации по НДС закреплены в приказе ФНС России от 29 октября 2014 г. ММВ-7-3 / 558 @ (изменено 28 декабря 2018 г.). Есть особые рекомендации для продавца и покупателя.

Отражение у продавца

Согласно правовым нормам, продавец обязан рассчитать и уплатить налог с AT, полученный стандартным способом. Специальных кодов для перечисления налоговых сумм в бюджет нет. Также нет особых правил отражения аванса НДС в декларации. Продавец рассчитывает налог в день получения предоплаты и уплачивает его как часть общей суммы налога, подлежащей уплате в конце квартала.

После фактической отгрузки товара продавец декларирует сумму НДС, уплаченную из вычтенного аванса. Отражайте в разделе № 3 строки 130 столбца 3 — укажите размер аванса.

Отражение у покупателя

Обновленная инструкция для покупателя товаров, работ и услуг по шагам отражения НДС на аванс в возврате:

1. Запишите вычет из первоначального взноса, указанный в отчете. Затем отразите восстановление налоговой нагрузки после фактической отгрузки.
2. Включите налоговую льготу TA в свой отчет за квартал, в котором она была принята к вычету.
3. В разделе нет. 3 строки 130 столбца 3 указывают размер аванса.
4. В разделе №8 отразите данные книги покупок по всем авансовым счетам в стандартном заказе.

Отразите восстановленные суммы налога в своей декларации за квартал, в котором вы принимаете предварительный налог с отгрузки для вычета. В графе 5 строки 090 раздела № 2 указать обязательство по восстановлению. 3 декларации. В разделе № 9 отразите данные книги продаж по авансовым счетам, выставленным продавцом стандартным способом.

Если ранее уплаченный аванс был возвращен продавцом, восстановите его в общем порядке. Проведите пересчитанные авансовые платежи в декларации по НДС за квартал, в котором изменились условия договора поставки. Если будет возвращена только часть авансового транша, балансовые обязательства будут восстановлены только из суммы погашения.