Корректировочный счет фактура 2021

Основные понятия

Корректирующий счет-фактура подтверждает изменение вычета НДС, вызванное изменениями, внесенными в исходный счет-фактуру. Продавец выдает KSF, если стоимость предоставленных товаров, работ или услуг изменилась. Происходит это из-за увеличения или уменьшения количества ранее отгруженных товаров или их ценовых характеристик (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Если сумма увеличивается, покупатель вычитает НДС из увеличенной цены. Если от поставщика получен счет-фактура на уменьшение стоимости, покупатель должен возместить НДС, начисленный на сумму уменьшения стоимости. Если у поставщика возникают вопросы, требующие формирования корректировки счета, он в обязательном порядке должен получить согласие покупателя на такие изменения. Для этого продавец отправляет специальное письмо-уведомление или информирует покупателя по телефону.

При создании корректирующего счета определяется изменение стоимости, а также исходная и новая цена продукта. Если изменяются ценовые характеристики как минимум двух отгруженных партий, общие пояснения или корректировки выдаются для каждой поставленной партии отдельно.

Счет-фактура и корректирующий счет-фактура, их форма и порядок составления утверждаются Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.07.2012 г. 1137 от 26 декабря 2011 года. С 01.10.2017 необходимо использовать обновленные формы основных и исправительных документов. Они санкционированы ПП РФ п. 981 от 19 августа 2017 года.

Корректировочная счет-фактура: когда выставляется

В экономической деятельности покупатель и поставщик нередко договариваются об изменении количества или цены поставки. Например, действует скидка на всю поставленную за год партию товара при достижении определенных объемов закупок. В этом случае товаросопроводительные документы должны быть правильными.

Поставщик выставляет корректирующий счет-фактуру, если изменились следующие показатели, указанные в исходном товаросопроводительном документе:

• цена товара (работ, услуг);
• количество товаров (работ, услуг);
• и цена, и количество изменились одновременно;
• не плательщик НДС возвращает товар.

Форма КСФ

Если в оформлении первичной товаросопроводительной документации обнаружена ошибка, необходимо выставить правильный счет-фактуру.

Когда выставлять обязательно

Разберемся, когда в обязательном порядке выдается корректирующий счет? Уточнение первичного счета-фактуры производится при изменении ценовых и количественных характеристик проданных товаров, работ, услуг.

Есть несколько случаев, когда поставщик должен подготовить корректировку исходного счета-фактуры:

1. Возврат бракованного и бракованного товара.
2. Уточнение стоимости поставляемой продукции по предварительной цене.
3. Возврат зарегистрированного товара покупателем, не являющимся плательщиком НДС.
4. Обнаружение покупателем недостачи или излишка полученной посылки.
5. Несоответствие назначения работ или услуг, принятых заказчиком, данным, указанным в первичной документации (актах приема-сдачи).
6. Согласование утилизации некачественной продукции, в том числе ранее принятой покупателем к бухгалтерскому учету.

Когда выставлять не обязательно

В каких случаях выставляется счет-фактура на необязательную корректировку? Например, если поставщик предоставил заказчику льготные условия — бонусы, поощрительные выплаты, не влияющие на стоимость отгруженной продукции и не изменяющие налоговую базу по НДС (п. 2.1 ст. 154 Налогового кодекса РФ). Российская Федерация).

При обнаружении технических неточностей или арифметических ошибок в исходную форму счета вносятся исправления.

ВАЖНО С 01.01.2019 изменилась ставка НДС в России (п. 4 ст. 5 № 303-ФЗ от 03.08.2018). Теперь налог на добавленную стоимость составляет 20%. Это также необходимо учитывать при составлении счета-фактуры на исправление.

Где регистрируются корректировочные счета-фактуры на уменьшение?

KSF для скидки подлежит регистрации как у продавца, так и у покупателя.

Действия продавца

Уменьшая стоимость отгружаемого товара, продавец:

• оформить сводный KSF или KSF;
• данные КСФ (консолидированного КСФ) переносятся в книгу закупок (п. 13 ст. 171 Налогового кодекса РФ);
• вычитает разницу между суммой НДС согласно PSF и уменьшенной суммой налога, рассчитанной после внесения корректировок.

У продавца действуют следующие правила уменьшения KSF:

• нет необходимости подавать ревизию по НДС за период, в котором произошла отгрузка;
• возможно затребовать вычет в течение 3 лет с даты выдачи КАФ на уменьшение (п.10 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Действия покупателя

Покупатель при получении продавцом KSF на скидку:

• записывает его в кассу продаж;
• восстанавливает ранее вычитаемую часть НДС.

Вам не нужно будет подавать обновленную декларацию и платить штраф.

Как учитывать и по каким реквизитам перечислять штрафы по НДС, узнайте из статьи «За какие КБК уплачиваются штрафы НДС?».

Пример составления КСФ

ООО «Компания» 26 марта отгрузило товар ООО «Покупатель». 25 мая было решено изменить цену на «Цветной карандаш» с 10 до 9 рублей. Кроме того, при подсчете доставленных товаров выяснилось, что «Шариковая ручка» была доставлена ​​на 202 штуки, что на 2 штуки больше, чем указано в товаросопроводительных документах. 28.05.2018 ООО «Компания» выставляет KSF.

В строке 1 мы указываем дату и номер KSF, а в строке 1b — реквизиты корректируемого документа.

Строки 2–4 содержат сведения об участниках транзакции, а также валюту документа.

В табличной части мы указываем изменения по каждому пункту отдельно.

В конце формы не забудьте поставить подписи менеджеров.

Как заполнить корректирующий счет-фактуру

Счета-фактуры на корректировку уменьшения составляются в двух экземплярах: один поставщику, другой заказчику. Покупатель получает правильный документ, подтверждающий уменьшение стоимости ранее приобретенных товаров.

Вводная часть накладной заполняется по организационным данным контрагентов так же, как и в исходном документе (строки заголовка переносятся из исходной накладной).

В корректирующем бланке укажите серийный номер и дату. Нумерация платежных и расчетных документов в учреждении осуществляется в хронологическом порядке.

В строке ниже указаны номер и дата первичного регистра, который подвергся исправлению. В строке 1а необходимо ввести прочерк. Если в будущем в KSF будут внесены исправления, в строке 1a необходимо будет указать количество и дату формирования изменений.

Впоследствии табличный раздел заполняется с учетом корректировок цены или объема отгруженных товаров, выполненных работ, услуг или имущественных прав.

Основная особенность составления корректирующего счета — заполнение четырех строк по каждой измененной позиции:

• А — до модификации (показатели исходного документа);
• Б — после модификации (правильные значения);
• Б — прибавка (положительная разница ВА);
• D — уменьшение (отрицательная разница BA указывается в положительном значении).

Федеральная налоговая служба в письме № СД-4-3 / 20667 @ от 23.10.2018 дает ряд разъяснений по составлению корректирующих счетов-фактур в 2020 году:

1. Если товары, работы, услуги или имущественные права были отгружены до 01.01.2019, при выполнении корректировок в 2020 году за период до 01.01.2019 в графе 7 табличной части KSF необходимо указать Ставка НДС, действующая непосредственно в период отгрузки — 18 %.
2. Если покупатель уплачивает НДС 2% в период с 01.01.2019, данная сделка считается доплатой к стоимости TRU. Эта стоимость облагается НДС по ставке 20/120. После того, как поставщик получил эту 2% надбавку, он должен выставить корректирующий счет на разницу между уплатой налога 18/118 и НДС, который рассчитывается с учетом 2% надбавки %.
3. Если покупатель возвращает товар поставщику после 01.01.2019, этот поставщик должен выпустить корректировку, в которой будет указана стоимость возвращенных товаров, независимо от даты отгрузки. В этом случае в столбце 7 табличной части KSF будет указана та же ставка, что и в исходном расчетном документе.

Аналогичным образом создается счет-фактура поставщика для корректировки увеличения.

Исправительный счет-фактура

Изменять исходный документ счета-фактуры не разрешается. При обнаружении технических или расчетных ошибок составляются корректирующие или корректирующие расчетно-платежные документы.

Под корректирующим счетом понимается реестр, который формируется при выявлении технических неточностей в первичном документе, в результате чего окончательный расчет был произведен неверно. Исправления также вносятся в случае ошибок в имени или адресе клиента.

С РФ ПП н. 1137 от 26 декабря 2011 года (п.7 Регламента составления счета-фактуры) утверждена дисциплина по исправлению первичного счета-фактуры).

Все ошибки исправляются путем создания нового корректирующего документа. В то же время номер и дата первичного регистра сохраняются в корректирующем счете-фактуре. Изменения внесены в выделенную линию 1а. Здесь написаны серийный номер самого исправления и его дата.

Кроме того, все указанные данные регистрируются или при необходимости добавляется новая информация.

Сформированный исправительный регистр подписывается главным и главным бухгалтером исполнительной организации или иными ответственными лицами. Если поставщик — индивидуальный предприниматель, он подписывает документ и указывает данные свидетельства о государственной регистрации.

При этом поставщик может вносить неограниченное количество исправлений, даже лимит исправлений не установлен законом. Регистры коррекции и коррекции также могут быть исправлены и исправлены.

Реализация товаров

Составьте документ Реализация (акт, счет-фактура) Вид операции Товар (счет-фактура).

Сообщения

Корректировка стоимости

Составить документ «Адаптация реализации» на основании документа «Внедрение» (акт, счет-фактура).

Обратите внимание на заполнение полей:

• Тип операции — Корректировка по взаимному соглашению сторон, так как стоимость снизилась за счет использования ретро-скидки, а не при оформлении некорректно оформленных документов;
• Отразить корректировку — во всех разделах бухгалтерского учета, поскольку изменение стоимости отражается не только в НДС, но также в БУ и НУ.

Вкладка Товары будет заполнена автоматически продаваемыми товарами, для которых вам нужно изменить количество в строке после изменения.

Сообщения

Выставление КСФ

Создайте KSF, нажав кнопку «Выписать корректирующий счет.

Принятие НДС к вычету

Подтвердите вычет НДС в документе 1С Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регулярные операции по НДС. Чтобы автоматически заполнить вкладку «Снижение затрат на внедрение», используйте кнопку «Заполнить.

Сообщения

Многократная корректировка

В ситуации, когда изменения показателей транзакций происходят неоднократно, влияя на правила НДС, у покупателя и продавца возникают вопросы относительно законности выдачи KAF.

Письмо Министерства финансов № 03-07-09 / 52398 от 16.08.17 подробно рассматривает эту проблему. В частности, официальные лица отмечают, что в заполненном KSF обязательно указывать серийный номер и дату корректировки. Кроме того, ссылаясь на Правила составления счета-фактуры на исправления (утвержденные постановлением правительства №1137 от 2612.11), предлагается выпустить новый KSF, в который необходимо передать информацию предыдущего документа исправления, дополнив их новые данные корректировки и расчет разностных показателей на увеличение или уменьшение. В строке A, отражающей данные до изменения, вторичный KSF записывает информацию из строки B (изменено) предыдущего документа.

Корректировка или исправление: как не ошибиться в форме счета-фактуры

Согласно п. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ корректировочный счет-фактура формируется в ситуациях, когда начальная цена или количество переданных товаров, работ, услуг или отгруженных имущественных прав требует уточнения. Корректировка является неотъемлемым приложением первичного реестра, дополнительным документом в контексте платежной и расчетной документации поставщика. Счет-фактура с исправлениями отправляется клиенту в течение пяти дней после представления оригинала документа и официального согласия клиента на внесение изменений.

Корректировка производится, если цены и количество поставляемой продукции изменились. Например, поставщик мог применить систему скидок, в отгруженной партии был обнаружен дефект, а некоторые продукты не были доставлены заказчику по разным причинам.

Основным условием внесения изменений является согласие покупателя на внесение изменений. Это согласие должно быть задокументировано. Заказчик имеет право не согласиться с изменениями, поэтому корректирующий счет выставляться не будет. При этом, помимо составления реестра исправлений, в договоре, соглашении о внесении изменений стороны могут прописать несколько вариантов:

• возврат продукции;
• дополнительная поставка товаров, работ, услуг или передача имущественных прав;
• обратная продажа отгруженной продукции и т д.

Пересмотренный или исправленный счет-фактура — это не дополнительный документ, а актуальная первичная книга расчетов и платежей. Это не отдельная форма, а неотъемлемая часть оригинальной накладной. Для корректирующей документации реквизиты (номер и дата) совпадают с оригиналом. Исправлениям подлежат индикаторы и данные, которые не влияют на изменение цены и объем поставки: неправильное имя и адрес, арифметические и технические неточности и опечатки.

Исправление не требует согласия клиента или подписанного договора между сторонами. Сроки выпуска и передачи ISF заказчику не регламентируются.

В пункте 7 Регламента составления счета-фактуры указано, что если в первичном счете-фактуре были допущены ошибки, не влияющие на конечный результат, идентификацию ИФНС налогоплательщиков (поставщика и заказчика), налоговой ставки, НДС, либо неточностей, не относящихся к наименованию и объему предоставленных товаров, работ, услуг или имущественных прав, документ не должен быть правильным или правильным (п. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Нет необходимости вносить исправления в документ, где случайно вставлены дополнительные символы или неправильно указан индекс, допускаются ошибки пунктуации, вместо прописных пишутся строчные буквы.

Учет корректировочных счетов-фактур

Счета-фактуры корректировки разносятся в книги покупок и продаж, которыми управляют стороны транзакции. Обратите внимание на нумерацию. Для KSF и начальных счетов-фактур номера идут последовательно, независимо от характера документа.

В бухгалтерском учете движение сумм KSF стандартно отражается на счетах 68 и 19 в корреспонденции со счетами 60, 51 и т.д. KSF для увеличения отражается продавцу дополнительными позициями для исчисления НДС, а покупателю — налоговым вычетом. KSF для увеличения формирует следующие операции.

Поставщик:

• D 62 K 90/1 разворот — уменьшение выручки по сделке.
• Сторнирование D 90/1 K 68 — вычет НДС на разницу остатка.

Покупатель:

• D 20 K 60 сторнирование — сумма, причитающаяся поставщику, уменьшена.
• D 19 K 60 сторно — разница между НДС по исходной и скорректированной суммам.
• Д 19 К 68 — вычитается по НДС, на сумму разницы.

Отражение в книге покупок и книге продаж

При оформлении IFC с увеличением цены поставки или количества продавец записывает это в книгу продаж.

Счета-фактуры на корректировку уменьшения отражаются в книге покупок.

Покупатель должен действовать следующим образом:

• счет-фактура поставщика на увеличение — отражается в книге покупок;
• корректировочный счет от поставщика на уменьшение — отражается в книге продаж.

Записи в регистре продаж необходимо вносить строго в квартал выдачи (поступления покупателем) документа. Внесение записи о КСФ в книгу закупок возможно в квартале выдачи (полученном от покупателя), а также в течение трех лет с этой даты (п.10 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Правила оформления

На подготовку и передачу корректирующего счета покупателю дается пять дней с даты принятия решения о внесении изменений и документировании его. Необходимо оформить КСФ в двух экземплярах.

Если цены или количества изменяются для нескольких позиций в основном документе, информацию необходимо указывать отдельно для каждой позиции.

Налоговый кодекс позволяет выставлять корректирующий счет-фактуру для нескольких счетов-фактур, выставленных покупателю (пункт 13, пункт 5.2, статья 169). В этом случае информация, относящаяся к одним и тем же товарам (работам, услугам), отгрузка которых оформлена несколькими документами в разное время, может указываться как единое целое. Это возможно, если отгрузка была произведена по той же цене и изменена:

• количество поставки;
• цена равна стоимости доставки.

Бланк корректирующего счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура и типичные ситуации, в которых он может применяться

Причины выдачи KSF, варианты транзакций, бизнес-ситуации очень разные. Рассмотрим наиболее распространенные случаи использования корректировочных накладных в практике налогового учета, кроме рассмотренного выше: изменение цены товара:

Важно! Выставление корректирующего счета возможно только по взаимному соглашению сторон.

1. Товар (услуга) доставлен не полностью. В случае расхождений между фактической доставкой и ее документальным оформлением представители покупателя и продавца фиксируют этот факт на месте. Далее выясняются причины недоставки (техническая ошибка или несоответствие в работе должностных лиц по сделке) и решается вопрос о выдаче KSF.
2. Доставлен лишний товар. Такая ситуация может возникнуть, если покупатель подал заявку на поставку определенного количества оптовых товаров, а поставка действительно имела место в большем масштабе. Покупатель имеет право отказаться от излишков и не принимать их во внимание, но также, письменно согласовав возникшие разногласия, он может принять к сведению полную сумму с выставлением счета-фактуры.
3. Товар был признан частично неисправным. Если лот полностью свадебный, покупатель оформляет отказ и отправляет его продавцу без регистрации. Если при доставке обнаруживается частичный дефект, стороны подписывают договор, в котором указывается часть товара, принятая покупателем к бухгалтерскому учету, и на основании этого документа составляется счет-фактура на исправление.

Последствия корректировочного счета-фактуры в учете продавца и у покупателя: как проводить и какие применять счета?

Появление КСФ на уменьшение у продавца и покупателя влечет корректировку записей в бухгалтерском учете:

Аналог	Бухгалтерский учет	Объяснение
Покупатель	Dt 10 Kt 60 (разворот)	Задолженность поставщику скорректирована в сторону уменьшения
Дт 19 Кт 60 (разворот)	Уточнена сумма НДС (отражена разница НДС по PSF и KSF)
Dt 19 Kt 68	Восстановлена ​​ранее удержанная разница по НДС
Продавец	Dt 62 Cr 90 / Субсчет «Выручка» (сторнирование)	Фиксированная сумма за счет снижения себестоимости реализации
Dt 90 / субсчет НДС 68 Kt (сторнирование)	К вычету принимается НДС в размере разницы между PSF и KSF

О нюансах использования реверсивных записей читайте в статьях:

• «Отряд Дт 19 и Кт 60 (оттенки)» ;
• При переходе к ликвидации с бюджетом, основанным на фактической прибыли, нет необходимости сторнировать авансы за 1 квартал с «уточненным»« .

Пример

5 мая ООО «Тензор» закупило партию продукции у ПАО «Резистор» на сумму 270 000 руб. (С НДС 45 000 руб.). Через неделю договор между продавцом и покупателем был пересмотрен, и продавец снизил стоимость уже проданного лота в ООО «Тензор» до 256 500 рублей. (С НДС 42 750 руб.).

12 мая ООО «Резистор» выдало КСФ в 2-х экземплярах:

• первый экземпляр был отправлен покупателю ООО «Тензор»;
• на основании 2-го экземпляра KSF продавец исправил записи в книге покупок и сделал обратные записи в бухгалтерском учете.

Счета (начальные и корректирующие) с продавцом (ООО «Резистор») и покупателем (ООО «Тензор»):

Начальные бухгалтерские проводки
у продавца (ООО «Резистор»)	покупателем (ООО «Тензор»)
Операция	Переписка счетов-фактур	Сумма, руб.	Операция	Переписка счетов-фактур	Сумма, руб.
Реализована партия продукции	Dt 62 Kt 90	270 000,00	Партия продукции капитализирована	Дт 10 Кт 60	225 000,00
Применен налог на добавленную стоимость	Дт 90 Кт 68	45 000,00	Включен входящий НДС	Дт 19 Кт 60	45 000,00
Корректировка бухгалтерских проводок
у продавца (ООО «Резистор»)	покупателем (ООО «Тензор»)
Операция	Переписка счетов-фактур	Сумма, руб.	Операция	Переписка счетов-фактур	Сумма, руб.
Сниженная сумма продаж	Dt 62 Kt 90 (разворот)	–13 500,00 (270 000–256 500)	Снижена стоимость партии полученной продукции	Dt 10 Kt 60 (разворот)	–13 500,00
Уменьшение задолженности по НДС	Dt 90 Kt 68 (разворот)	–2 250,00 (45 000,00 — 42 750,00)	Скорректирована сумма входящего НДС	Дт 19 Кт 60 (разворот)	–2 250,00

В каком квартале проводятся корректировочные счета, составленные за предыдущий период, уточняйте у специалистов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к готовому решению. Это бесплатно.

Как не лишиться вычета по корректировочному счету-фактуре на уменьшение?

KSF для уменьшения — это документ, по которому налогоплательщик может требовать вычета НДС. Право на вычет может быть реализовано только в том случае, если KSF не содержит существенных ошибок.

Например, контролеры могут отказаться от вычета, если KSF:

• перечисляются товары, не указанные в PSF;
• указываются отрицательные значения (все цифры в CSF должны быть положительными, даже если стоимость товара скорректирована в сторону уменьшения).

Когда ошибки в счетах не могут лишить вас вычета, узнайте из материала «Какие ошибки при заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».

Специалисты К + подробно объяснили, как исправить ошибки в счете-фактуре на исправление. Вы можете узнать, как это сделать, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Что представляет собой КСФ

Документ содержит следующую обязательную информацию:

• цена, количество, стоимость товаров (услуг и др.), сумма НДС до корректировки;
• аналогичная информация после настройки;
• результирующие различия показателей — в сторону уменьшения или увеличения.

Как продавец регистрирует выставленный корректирующий счет ?

Обратите внимание, что законодательство не содержит единой формы документа, являющейся основанием для выдачи KSF. Это могут быть первичные документы, подписанные обеими сторонами сделки: акты, счета-фактуры и дополнительные соглашения к договору, а также любой другой документ, подтверждающий согласие партнеров.

Как покупатель регистрирует выставленный ему корректирующий счет ?

Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у покупателя

Рассмотрим на примере, как оформить корректирующую накладную в 1С 8.3 от поставщика.

Организация заключила договор с поставщиком ООО «ГрантМебель» на поставку столовой мебели на сумму 252 000 руб. (включая НДС 20%).

06 февраля столовая мебель поступила на склад и учтена:

• Стол «Империал» — 10 шт. По цене 19 200 руб., Включая НДС 20%.
• Обеденный стол «Гермес 2» — 5 шт. По цене 12 000 руб., Включая НДС 20%.

8 апреля была применена ретро-скидка на доставку от 06 февраля, по договоренности, цена была согласована следующим образом:

• Императорский стол — 18 000 руб., В том числе НДС 20%.
• Обеденный стол «Гермес 2» — цена 9 000 руб., Включая НДС 20%.

В тот же день поставщик выставил корректировочный счет на сумму 225 000 рублей.

Приобретение товаров

Оформить документ Тип операции поступления (акт, счет-фактура) Товар (счет-фактура).

Сообщения